第七章销售与收款循环审计.pptVIP

1：[资料]审计人员对某公司2006年资产负债表中的“应收账款”进行审计，该公司应收账款总计250万元，有40个明细账，审计人员决定抽样函证。在检查回函情况时，发现以下现象： （1）A公司欠款80万元，对方回函称2006年12月30日由银行汇出80万元； （2）B公司欠款5万元，未收到回函； （3）C公司欠款50万元，对方回函称2006年11月已预付5万元； （4）D公司欠款15万元，对方称所购货物并未收到。 [要求]对于上述情况，审计人员应如何实施审计程序验证。 应收账款案例 第六十三页，共一百零七页。 分析： （1）审阅该公司2007年有关凭证，来证实A公司的付款是否已到账 （2）采用替代程序 （3）审阅该公司2006年11月的有关凭证，若查明C公司预付账款确实已收到，且货物还未发出，则应提请被审计单位做调整分录： 借：预收账款 500 000 贷： 应收账款 500 000 （4）检查该公司2006年的货运凭证，若发现货物确已发出，应将货运凭证复印件寄送D公司重新查证。 第六十四页，共一百零七页。 三. 坏账准备审计目标 1.确定计提坏账准备比率是否恰当,坏账准备是否充分; 2.确定坏账准备增减变动的记录是否完整； 3．确定坏账准备年末余额是否正确； 4.确定坏账准备的计提是否符合规定，是否恰当 5.确定坏账准备在会计报表上的披露是否恰当。 第六十五页，共一百零七页。 （二) 坏账准备审计程序 （三）关于审查资产减值准备时应当注意的问题 第六十六页，共一百零七页。 X公司会计政策规定，对应收账款采用账龄分析法计提，应收账款余额及计提比例如下： 2005年12月31日未经审计的应收账款余额为51,929,000元， 坏账准备的期未余额为6,364,900元。 要求：该公司坏账准备计提是否正确，如不正确做出相应的调整。 帐龄 客户名称 1年以内 10%计提 1~2年 30%计提 2~3年 50%计提 3年以上 80%计提 应收账款-a公司 35,150,000 500,000 932,000 应收账款-b公司 2,000,000 15,100,000 54,000 应收账款-c公司 600,000 25,000 应收账款-d公司 9,500,000 -12,000,000 应收账款-e公司 68,000 小计 47,250,000 3,600,000 1,011,000 68,000 第六十七页，共一百零七页。 【解答】 1、注册会计师应提请X公司做一下报表重分类调整分录： 借：应收账款-d公司 12,000,000 贷：预收账款-d公司 12,000,000 2、X公司应按帐龄分析法补提应收账款坏账准备，补提数=[47,250,000×10%+(3,600,000+12,000,000) ×30%+1,011,000×50%+68,000×80%]-6,364,900=3,600,000 注册会计师应提请该公司做一下审计调整分录： 借：资产减值损失-计提的坏账准备 3,600,000 贷：应收账款-坏账准备 3,600,000 第六十八页，共一百零七页。 第四节 相关账户审计 主营业务税金及附加审计 未交税金的审计 其他应交款审计 营业费用的审计 其他业务利润的审计 预收账款的审计 第六十九页，共一百零七页。 [资料]审计人员在审查某公司”预收账款“明细账时，将其与销售合同核对，发现预收账款-D公司无销售合同，在摘要中也没有发现发货日期和偿还期。审计人员怀疑其为非法收入，调阅记账凭证，其分录为： 借：银行存款 10 530 贷：预收账款-D公司 10 530 所附原始凭证为进账单和发票，发票上注明货款9 000元，增值税1 530元，经查询，该笔收入为盘盈产品的销售收入。 [要求]审计人员如何处理？ 预收账款案例 第七十页，共一百零七页。 获取或编制应交税费明细表 查阅被审计单位纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准文件 检查被审计单位应缴增值税的计算是否正确 审查被审计单位应交所得税的计算是否正确，确定应纳税所得额及企业所得税税率，是否按规定进行了会计处理 确定应交税费是否在资产负债表上恰当披露 应交税费审计 第七十一页，共一百零七页。 [资料]审计人员在审查某企业时发现该企业将10.5吨自制甲产品用于本厂在建工程。企业所作会计分录为： 借：在建