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2、结转费用： 借：本年利润 （2） 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业外支出 营业税金及附加 资产减值损失 期间费用（销售、管理、财务） 投资收益（借方余额） 公允价值变动损益（借方余额） 第九十四页，共一百六十七页。 3、计算所得税 借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税 4、结转所得税 借：本年利润 （3） 贷：所得税费用 5、结转本年利润 借：本年利润 （4） 贷：利润分配-未分配利润 （A） 第九十五页，共一百六十七页。 6、提取盈余公积 借：利润分配-提取法定盈余公积 （B） 贷:盈余公积-法定盈余公积 7、分配股东股利 借：利润分配—应付现金股利 （C） 贷：应付股利 8、结转已分配利润 借：利润分配-未分配利润 (D) 贷：利润分配--提取法定盈余公积 --提取任意盈余公积 --应付现金股利 第九十六页，共一百六十七页。 利润的计算与分配例题： 华美公司本年账户余额如下： 主营业务收入1 170 000元，其他业务收入80 000元、营业外收入50 000元 ，主营业务成本700000元、营业税金及附加1 7000元、其他业务成本65 000元、管理费用41 900元、财务费用1500元、销售费用33 000元、营业外支出40 000元，投资收益（借方）20000，公允价值变动损益（贷方）40000，按净利润的10%提取法定盈余公积，20%分配股东股利。 要求：做出利润计算和分配的分录。 第九十七页，共一百六十七页。 关于所得税的计算说明 企业所得税=应纳税额=应纳税所得额*税率（25%） 在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所得额等于税前会计利润（利润总额） 例：企业本年利润总额100万，其中有国债利息收入10万，超过工资标准20万，求本年应纳所得税额， （100-10+20)*25% 第九十八页，共一百六十七页。 第十章复习 第九十九页，共一百六十七页。 一、资金投入 （一）接受投资 （二）借款：长期借款利息的处理 二、材料采购 1、增值税的计算 2、购买多种材料运杂费的分摊 3、材料成本的计算 4、采用预付款购买材料的分录 5、直接入库和路上运输的区别 6、货到单未到的处理 第一百页，共一百六十七页。 三、生产过程 1、生产成本和制造费用的区别 2、折旧的计算和分录 3、制造费用的分摊 4、生产成本借方余额的处理 5、固定资产维修费用的处理 四、销售过程 1、销售过程的运杂费 2、销售税金的计算 3、小规模纳税人和一般纳税人的区别 第一百零一页，共一百六十七页。 五、利润计算和分配 1、分录步骤 2、营业利润、利润总额、净利润的计算 3、所得税的计算 六、其他 1、交易性金融资产的账务处理 2、存货发出计价方法 3、固定资产的购买、折旧、销售的账务处理 4、坏账准备的账务处理 第一百零二页，共一百六十七页。 七、几个要记住的账户结构 投资收益、应交税费-应交增值税、生产成本、固定资产清理、坏账准备、本年利润，利润分配。 第一百零三页，共一百六十七页。 第四章 会计凭证 第一节 会计凭证的概述 一、会计凭证的概念 二、原始凭证的分类 三、会计凭证的作用 第一百零四页，共一百六十七页。 第一百零五页，共一百六十七页。 第二节 原始凭证 一、原始凭证的种类 （一）按取得的来源不同分类 1．自制原始凭证 2．外来原始凭证 （二）按照格式的不同分类 1．通用凭证 2．专用凭证 第一百零六页，共一百六十七页。 第一百零七页，共一百六十七页。 第一百零八页，共一百六十七页。 第一百零九页，共一百六十七页。 第一百一十页，共一百六十七页。 第一百一十一页，共一百六十七页。 第一百一十二页，共一百六十七页。 三、原始凭证填制基本内容 1、原始凭证名称；??? 2、填制原始凭证的日期；??? 3、凭证的编号；??? 4、接受原始凭证的单位名称（抬头人）；??? 5、经济业务内容（含数量、单价、金额等）；??? 6、填制单位签章；??? 7、有关人员（部门负责人、经办人员）