慧达财税出口退税专题.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 6、外贸真代理假自营的价格筹划 国税函[1999]352号.doc 第一百二十六页，共一百四十五页。 生产企业的帐务处理 生产企业出口价M=100（征17%，退13%） 1 借:应收账款117 贷:主营收入100 贷:应交税金—销项17 2、借：银行存款13 贷：应收账款13----（退税） 3、借：银行存款100 贷：应收账款100----（货款） 4、借：主营成本4 贷：应收账款4 第一百二十七页，共一百四十五页。 外贸企业的帐务处理 贸易企业出口价M=100（征17%，退13%） 1、借: 库存商品100 借: 应交税金—进项17 贷: 应付帐款117 2、借：银行存款13 贷：出口退税13 3、借：主营成本4 贷：应交税金— 进项转出4 4、借：应收账款100 贷：主营收入100 出口收入100-成本100-征退差4=-4 第一百二十八页，共一百四十五页。 6、真代理假自营税收筹划 出口价M，征17%退13%，代理费另算，发票开具N： M+N/1.17 X0.13=N N=MX 1.17 / 1.04 =MX 1.125 =出口FOBX9.30（汇率8.27） =出口FOBX8.325（汇率7.40） =出口FOBX7.65（汇率6.80） 第一百二十九页，共一百四十五页。 6 、真代理假自营税收筹划 出口价M，征17%退5%，代理费另算，发票开具N： M+N/1.17 X0.5=N N=MX 1.17 / 1.12 =MX 1.0446 =出口FOBX7.73（汇率7.40） 第一百三十页，共一百四十五页。 6、企业买单出口让骗税滋生 移花接木： 离岸买单.doc 四自三不见和真代理假自营 四自三不见：所谓“四自三不见”业务，是指出口企业违反外贸经营的正常程序，在“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关和出口企业不见出口货物、不见供货货主、不见外商的情况下进行所谓的“出口交易”业务。 第一百三十一页，共一百四十五页。 7、假代理真自营 代理出口证明山寨版 第一百三十二页，共一百四十五页。 生产企业委托外贸代理出口比对 信息预警：盯紧跨地区代理出口异常数据 河南省国税局从2008年6月～12月间外省税务机关开具证明中核查出虚假委托方企业32户，而同期本省税务机关开具的证明中未发现有虚假委托方存在的情况。由此可见，相关信息系统在河南省各级税务机关的日常管理中发挥了作用 信息化征管手段的运用，给河南省国税局的执法工作带来了可喜的成果，据统计，截至4月底，全省累计查补税款1360万元。 第一百三十三页，共一百四十五页。 8、骗税评估 国税发（2009）9号.doc 国税发[2007]4号.doc 生产退税评估.doc ---1、出口离岸价格 1）敏感类，高货值商品出口骗税的管控 2）高利润商品出口成为偷税又一动向 （出口骗税利益的减少，使企业把进项留向内销，全额抵税） （出口退税利益的减少，部分企业通过减少负担税金，相应减少负担征退差） 第一百三十四页，共一百四十五页。 8、 骗税评估 ---2、出口增长评估 –利剑二号 ---3、货物国内流向，报关口岸评估 是否有违报关口岸就近的原则，舍近求远。 ---4、 应退税额比重评估 第一百三十五页，共一百四十五页。 ---5换汇成本：出口企业取得1美元销售收 入需要付出的进货成本（5-8） 换汇成本=【∑计税金额＋∑（计税金额×（征税率-退税率））-∑应退消费税】÷美元出口额 -