专题一：应交增值税.pptVIP

（一）账户及专栏设置 一级科目的微调 应交税金 应交税费 √ 第三十页，共五十三页。 明细账的设置： 应交税费——应交增值税——进项税额 应交税费——应交增值税——销项税额 应交税费——应交增值税——已交税金 应交税费——应交增值税——出口退税 应交税费——应交增值税——减免税款 应交税费——应交增值税——进项税额转出 应交税费——应交增值税——出口抵减内销产品应纳税额 应交税费——应交增值税——转出多交增值税 应交税费——应交增值税——转出未交增值税 应交税费——未交增值税 第三十一页，共五十三页。 （二）一般规模纳税人基本的会计处理 1、销项税额的会计处理 （1）一般规模纳税人销售时 在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额 会计分录为： 借：银行存款 等 销售额＋税额 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 税额 主营业务收入 销售额 第三十二页，共五十三页。 （2）视同销售的会计处理 按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，对于企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者