会计制度及税收制度的差异分析.pptVIP

例 【例】甲公司2002年1月1日以每股1元的票面价格购入乙公司200万股股票，占乙公司股份总数的15%，甲公司的所得税税率为33%，乙公司位于经济特区，适用的所得税税率为15%。乙公司2002年12月31日的会计报表显示的净利润为80万元。2003年3月20日，甲公司收到乙公司分配的20万元股利。假设甲公司除乙公司的股票外，没有其他投资。由于甲在乙的股权不到20%，所以只能采取成本法进行会计核算。其会计分录如下： （1）2002年1月1日甲公司取得长期股权投资时： 借：长期股权投资——股票投资 2000000 贷：银行存款 2000000 （2）2002年12月31日，乙公司实现净利润80万元。甲公司虽然实现了投资收益12万元（80×15%），但是由于甲公司并未实际收到乙公司分配的股利，因此不必作任何账务处理。而甲公司没有其他投资，本年的投资收益为零，不必就投资收益补缴企业所得税。 （3）2003年3月20日甲公司收到乙公司分配的12万元： 借：银行存款 120000 贷：投资收益 120000 这笔投资收益应计入2003年的所得额，在2003年所得税汇算清缴时补缴所得税， 应补缴企业所得税=12÷（1－15％）×（33％－15%） ≈2.54（万元） 第六十三页，共六十六页。