所得税会计概述计量及申报.pptVIP

（三）当期计列法与跨期所得税分摊法 1.当期计列法 2.跨期所得税分摊法 （四）所得税分摊（摊配）的具体方法 1.部分分摊 2.全部分摊 三、基于收入费用观企业所得税会计差异 （一）永久性差异 永久性差异是指某一会计期间，由于会计准则、制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同、标准不同，所产生的税前会计利润与应税所得之间的差异。 第三十一页，共五十三页。 （二）时间性差异 （1）会计收益大于应税收益的时间性差异 （2）会计收益小于应税收益的时间性差异 （3）非时间性差异 四、基于资产负债观的所得税会计差异 （一）计税基础 （1）资产的计税基础 （2）负债的计税基础 （二）暂时性差异对未来应税金额的影响 （三）暂时性差异的产生 第三十二页，共五十三页。 第四节 企业所得税的会计处理 一、所得税会计账户的设置和基本处理方法 （一）账户设置 1.“所得税费用”账户： 采用应付税款法的企业，期末按应税所得额计算的本期应交所得税，记入其借方。 采用纳税影响会计法的企业，“所得税费用”核算企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 第三十三页，共五十三页。 2.“递延所得税资产”（采用资产负债表债务法） 核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本账户核算；企业应当按照可