全面预算管理及精准成本控制概述.pptVIP

③质量成本相关指标 第一百二十七页，共一百九十九页。    ③质量成本相关指标 ?单位产量的质量内部故障成本＝ 当期质量内部故障成本÷当期总产量 ?作用：考察单位产品所产生的质量内部故障成本，需要注意产量单位的一致性。 第一百二十八页，共一百九十九页。    ③质量成本相关指标 ?质量预防成本弹性系数（α）：描述质量预防成本与内外损失成本的弹性关系 ? α＝质量内外损失成本的减少率÷质量预防成本的增加率 ?α＞1，富有弹性 ?α＜1，缺乏弹性 第一百二十九页，共一百九十九页。    ③质量成本相关指标 ?质量鉴定成本弹性系数（β）：描述质量鉴定成本与内外损失成本的弹性关系 ? β＝质量内外损失成本的减少率÷质量鉴定成本的增加率 ?β＞1，富有弹性 ?β＜1，缺乏弹性 第一百三十页，共一百九十九页。    ③质量成本相关指标 ?质量预防与鉴定成本综合弹性系数（r）：描述质量预防与鉴定成本之和与内外损失成本的弹性关系 ? r ＝质量内外损失成本的减少率÷质量预防与鉴定成本的增加率 ? r ＞1，富有弹性 ? r ＜1，缺乏弹性 第一百三十一页，共一百九十九页。 Ⅱ质量成本分析的内容和方法 第一百三十二页，共一百九十九页。     ①趋势分析 第一百三十三页，共一百九十九页。 ②期间比较分析 成本对象 第四季度 第三季度 差异 变化% 质量成本： 874367.59 984778.88 -110411.29 -11.21% 预防成本 112471.87 124950.97 -12479.1 -9.99% 鉴定成本 180460.03 168851.79 11608.24 6.87% 内部故障成本 98042.71 141913.13 -43870.42 -30.91% 外部故障成本 483392.98 549062.99 -65670.01 -11.96% 效率成本： 333247.92 691398.48 -358150.56 -51.80% 非正常效率损失 151400.76 201456.22 -50055.46 -24.85% 正常效率损失 181847.16 489942.26 -308095.1 -62.88% 合 计 1207615.51 1676177.36 -468561.85 -27.95% 期间差异比较分析 第一百三十四页，共一百九十九页。 ②期间比较分析 期间效果比较分析 　 第四季度 第三季度 差异 变化% 质量内部故障成本 98042.71 141913.13 -43870.42 -30.91% 总人工小时 90203 104471 -14268 -13.66% 单位工时的质量内部故障成本 1.08 1.35 -0.27 -20.00% 以三季度104471为标准数量和1.35为标准成本进行四季度效果分析 价格差异＝90203×-0.27＝-24488.81 数量差异＝1.35×-14268＝-19381.61 说明： 成本差异 ＝实际成本－标准成本 ＝实际数量×实际价格－标准数量×标准价格 =实际数量×（实际价格－标准表格）＋标准价格×（实际数量－标准数量） ＝价格差异＋数量差异 第一百三十五页，共一百九十九页。  №3质量成本预算 Ⅰ质量成本预算的前提 Ⅱ质量成本预算的目的 Ⅲ质量成本预算的步骤 Ⅳ质量成本预算的内容 第一百三十六页，共一百九十九页。     Ⅰ质量成本预算的前提 ?至少半年与期间匹配的质量成本历史实际数据及其分析性数据； ? 已经建立ISO9000质量管理体系，或实施全面质量管理等。 第一百三十七页，共一百九十九页。     Ⅱ质量成本预算的目的 ?通过对质量预防成本预算，解决存在和潜在的质量问题，改善质量预防工作； ?通过对质量鉴定成本预算，解决存在和潜在的质量问题，改善质量检验工作； ?通过对质量内部故障损失成本预算，限制内部故障损失成本的增加； ?通过对质量外部故障损失成本预算，限制外部故障损失成本的增加； 第一百三十八页，共一百九十九页。 公司管理层 财务部 质量部 审批下一阶段《公司总体预算》并颁布执行 根据前一阶段的质量成本分析，审批《质量成本预算》， 并纳入到下一阶段的公司总体预算中，提交公司管理 层审批 根据公司质量方针和目标，以及前一阶段的质量管理状 况，在与质量相关部门进行沟通的基础上，编制下一阶 段《质量成本预