税收的经济效应68.pptVIP

第三十页，共六十九页。 第三十一页，共六十九页。 第三十二页，共六十九页。 第三十三页，共六十九页。 第 二节 税收的经济影响 一、税收对纳税人工作努力的影响 1、收入效应 政府征税减少了纳税人可支配的收入，进而影响其消费和储蓄数额。收入效应的大小由平均税率决定，二者同方向变化。平均税率越高，税收对纳税人产生的收入效应越大。在收入效应下，税收会激励纳税人（低收入者）为取得更多的收入而努力工作。 第三十四页，共六十九页。 2、替代效应 政府对劳动征税，降低了闲暇相对于劳动的价格，从而引起纳税人用闲暇来替代劳动。其结果是对劳动征税造成劳动投入的下降。替代效应的大小，是由所得税的边际税率决定的，二者亦同方向变化，边际税率越高，替代效应越大。在替代效应下，税收会妨碍纳税人（高收入者）的工作热情，对纳税人工作起到相反激励作用。 第三十五页，共六十九页。 税收对劳动投入效应的综合分析 劳动 闲暇 收入效应 低收入者 平均税率 替代效应 高收入者 边际税率 第三十六页，共六十九页。 二、税收对储蓄的影响 1、收入效应 政府征税以后，人们的可支配收入减少了，为维持既定是储蓄水平，人们在作消费决策时，现期消费量要下降。这样，消费下降，相对来说，储蓄增加了。税收对私人储蓄就产生了收入效应。 第三十七页，共六十九页。 2、替代效应 政府征税降低了纳税人的实际利息收入，造成纳税人以消费替代储蓄，税收对私人储蓄产生了替代效应。 税收储蓄替代效应还可以从储蓄重复征税分析，纳税人的收入要征收所得税，他将税后收入的一部分存入银行，获得的储蓄利息又必须缴纳所得税，对储蓄的重复征税，使得人们减少储蓄，而增加消费。 第三十八页，共六十九页。 税收对储蓄效应的综合分析 收入效应 替代效应 储蓄 消费 第三十九页，共六十九页。 三、税收对投资的影响 1、收入效应 政府对投资征税会降低投资收益率，减少了纳税人的可支配收入，纳税人为了维持以往的收益水平，必然是增加投资，即发生收入效应。当税收制度规定的折旧率高于实际折旧率时，税收对私人投资的影响表现为刺激性。 第四十页，共六十九页。 2、替代效应 政府对投资征税会降低投资收益率，降低了投资对纳税人的吸引力，造成纳税人以消费替代投资，即发生替代效应。当税收制度规定的折旧率低于实际折旧率时，税收对私人投资的影响表现为抑制性。 第四十一页，共六十九页。 税收对投资效应的综合分析 替代效应 收入效应 投资 消费 第四十二页，共六十九页。 第三节 税收与经济发展 一、供给学派的三个基本命题 1、高边际税率会降低人民的工作积极性，而低边际税率会提高人民的工作积极性。 2、高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。 3、边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按照反方向变化。 第四十三页，共六十九页。 O B A C E D F 税率 税收或GDP 二、拉弗曲线 “拉弗曲线”研究税收负担和税收与经济的关系。 第四十四页，共六十九页。 “拉弗曲线”对说明税率与税收收入或经济增长之间的关系有重要意义： （1）税率高不一定会促进经济增长，取得高的税收收入；高的税收收入也不一定需要高税率。 （2）取得同样多的税收收入可以采用两种不同的税率，图中C 、E点是高税率，D、 F点是低税率。 （3）税率和税收收入及经济增长之间的最优组合是最佳税率。 第四十五页，共六十九页。 第四节 最适课税理论 一、最适课税理论的基本含义 最适课税理论是研究如何以最经济合理的方式征收某些大宗税款的理论。 代表人物： 詹姆斯?米尔利斯（英国剑桥大学经济学教授） 威廉?维克里（加拿大籍美国哥伦比亚大学名义教授） 第四十六页，共六十九页。 税制结构：最适课税理论研究的是以怎样的方式、方法对应税行为和结果进行合理征税。 课税原则：最适课税理论研究的是以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则，如何构建经济合理的税制体系。 第四十七页，共六十九页。 最适课税理论研究三问题： 1、直接税与间接税的合理搭配问题； 2、寻找一组特定效率和公平基础上的最适商品税。商品课税容易实现效率目标，而最适课税理论要解决的问题是如何使商品课税具有公平分配的功能。 第四十八页，共六十九页。 3、假定收入体系是以所得课税而非商品课税为基础，如何确定最适累进程度，以便实现公平又兼顾效率。所得课税容易实现公平收入分配目标，而最适课税理论要解决的问题是如何使所得税促进经济效率。 第四十九页，共六十九页。 二、最适课税理论的主要内容 （一）直接税与间接税的搭配理论 1、直接税与间接税应当是相互补充而非相互替代。 直接税是一种良税，而差别商品税在资源配置效率方面也是所得税所不能取代的。所以，最适课税理论首先