时现—工程审计中舞弊调查的技巧与方法.pptVIP

（二）间接形式 4.建设单位的领导暗中操纵中介机构包括招标代理机构，再由中介机构或招标代理机构向有关施工企业或供应商收取好处，从中谋取利益 5.建设单位与施工单位、监理单位串通一气，通过编造假的设计变更、假合同，编报假的工程量，把招标结余资金、预备费、工程款等，通过施工单位的手倒出来 第二十五页，共五十一页。 (三)舞弊案例分析（另附） * 第二十六页，共五十一页。 四、工程建设舞弊审计思路与方法 第二十七页，共五十一页。 (一）挪用建设资金的做法与审计方法 1.挪用建设资金的常见做法 ——从账面上做手脚，支出挂“长期投资”、“短斯投资”、“暂付款”、“其他应收款”、“在建工程”，或者在“事业支出”、“经费支出”等科目列支，有的通过“小型基建”科目列支楼堂馆所项目 第二十八页，共五十一页。 (一）挪用建设资金的做法与审计方法 ——有的将应下拨的建设资金冲抵项目建设单位的往来，从账面上看，建设资金已发生转移，实际上项目主管部门没有把建设资金拨到建设单位，更没有用到项目上，而是偿还了自己的债务 * 第二十九页，共五十一页。 (一）挪用建设资金的做法与审计方法 2.审计方法 ——重点检查“长期投资”、“短期投资”、“暂付款”、“其他应收款”、“在建工程”、“事业支出”、“经费支出”、“小型基建”等科目，特别要检查长期挂账资金 CNAO 第三十页，共五十一页。 (一）挪用建设资金的做法与审计方法 2.审计方法 ——有疑问的大笔资金，应当“一竿子到底”，跟着资金流向，资金流到哪里，就延伸审计到哪里，追踪去向 * 第三十一页，共五十一页。 (一）挪用建设资金的做法与审计方法 2.审计方法 ——对混存混用的建设资金（有贷款、中央财政预算内投资、地方配套资金、建设单位自筹资金等），有的边建设、边运营项目，建设资金与生产运营资金混在一起，或者一个法人同时有几个在建项目，且资金都在一个户上核算，审计怎么办？ 第三十二页，共五十一页。 (一）挪用建设资金的做法与审计方法 其中一个办法：根据资金到建设单位账户的时点，截至到审计时，检查这一时段账户上资金进出情况 * 第三十三页，共五十一页。 (二)套取建设资金的主要做法与审计方法 1.主要做法 ----伪造发票或合同，套取建设资金 -----虚增征地拆迁补偿、虚增工程量、虚增材料采购数量等手段虚列成本方式套取建设资金 第三十四页，共五十一页。 (二)套取建设资金的主要做法与审计方法 检查项目发包、承包单位，供货、设计、施工、监理等相关单位是否存在关联关系 检查有无利用关联关系转移、侵占、挪用建设资金，为本部门、本单位或个人谋取私利，是否造成国有建设资金流失等问题 检查有无借企业重组、股份改造等名义，侵吞、私分国有资产行为 CNAO 2.审计方法 第三十五页，共五十一页。 (三)利用关联交易输送利益的做法与审计方法 1.主要做法 所谓关联交易，是指建设单位利用资源与下属公司进行的一种有损国家利益的交易行为 2.审计方法 审计关联公司收入、费用账和往来账，再延伸检查建设单位财务帐、银行开户、银行日记账和对账单 CNAO 第三十六页，共五十一页。 工程审计中舞弊调查的技巧与方法 时现　博士　教授 南京审计大学 Mob. Tel. Email. 第一页，共五十一页。 一、工程建设程序与相关知识 第二页，共五十一页。 （一）项目的建设程序 年度投资计划 项目建议书 可行性研究报告 可行性研究 投资估算 设计工作 设计总概算 建设准备 施工图预算 建设实施 生产准备 竣工验收 交付使用 竣工决算 长期计划 五年计划 预备项目计划 项目后评价 第三页，共五十一页。 （一）项目的建设程序 * 投资 估算 投资 概算 投资 预算 工程 结算 竣工 决算 后 评价 项目 建议书 可行性 研究报告 施工图 预 算 工程 结算书 竣工 决算报表 投资项目 概预算执 行等 估算 审核 概算审核 可研审计 预算 审核 结算 审核 财务竣工 决算审计 财政投资评审 项目后评价 。。。。。。 决策审计 中期审计/造价审核 决算/后评价 建设项目全过程跟踪审计 第四页，共五十一页。 * （一）项目的建设程序 项目决策阶段 项目准备阶段 项目实施阶段 项目竣工阶段 项目运营阶段 项 目 工 作 量 项目工作量曲线 1 2 3 4 5 项目可行性研究 项目评估与决策 6 项目设计与融资 设备材料采购 项目施工与设备安装 项目试生产与竣工验收 项目运营 4 项目里程碑 项目阶段性工作 图例说明 I II III IV 影响投资的程度 第五页，共五十一页。 * （一）项目的建设程序 项目阶段性工作 项目决策阶段 项目准备阶段 项目实施