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【答案及解析】可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用=300×8%÷12×9=18（万元）； 向非金融企业借入款项可扣除的利息费用限额=100×8%÷12×9=6（万元），该企业支付的利息超过同类同期银行贷款利率，只可按照限额扣除。 该公司2010年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是18+6=24（万元）。 第三十页，共八十三页。 4、职工福利费、工会经费、职工教育经费 项目 准予扣除的限度 超过规定比例部分的处理 职工福利费 不超过工资薪金总额14％的部分 不得扣除 工会经费 不超过工资薪金总额2％的部分 不得扣除 职工教育经费 不超过工资薪金总额2.5％的部分 准予在以后纳税年度结转扣除 第三十一页，共八十三页。 【计算题】某市一家居民企业主要生产销售彩色电视机，计入成本、费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元； 要求计算：职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。 第三十二页，共八十三页。 【解析】 项目 限额 实际发生额 可扣除额 超支额 工会经费 540×2%=10.8 15 10.8 4.2 职工福利费 540×14%=75.6 80 75.6 4.4 职工教育经费 540×2.5%=13.5 11 11 0 合计 540×18.5%=99.9