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房地产税改革专题报告 1、中国房地产税几经更迭尚未完善，全国全面落地征收仍需等待长期经验的反馈 1.1?“房产税”实际为“房地产税”的一个子集 房地产税是一个综合性的概念，一切与房地产经济活动过程有直接关系的税（包括房产税）都属于?房地产税，涉及房地产的各个环节：土地购置、开发、保有、交易等。其中“房产税”是保有环节的?一种税收。“房产税”实际为“房地产税”的一个子集。房产税作为财产税，其征税对象为房产，而房?地产税征税对象既包括房产又包括土地。 1.2?房地产税的历史沿革：居民住房纳入征收体系、立法稳妥推进、试点扩容三阶?段渐进迎来房地产税的重要变革 第一阶段：房地产税税种划分逐步明确，其中房产税从只对经营性住房征收到对居民住房?征收试点?中国的“房地产税”概念最早于?1950?年提出，当时全国统一征收的?14?个税种就包括了房产税和地产?税，1951?年合并为城市房地产税，并制定了相关税率。1984?年，房地产税正式提出，并且开始了房?地产税税种的划分。?其中我们现在所频繁提及的保有环节的“房产税”是?1986?年全国人大授权国务院?依照中华人民共和国房产税暂行条例开征的税种，当时土地是国有的，没有拍卖和转让，土地?并没有价值，当时对个人非经营用房免纳房产税，征收对象为营业性房屋和出租房屋。 到了?2003?年?10?月的十六届三中全会，第一次提出对居民住房征税，当时提出叫做物业税。因为在税?收法律里面对财产所得征税是比较严肃的。当时提出的框架核心点有：1）对居民住房征税；2）对?交易建设环节的税收要进行整合，保有环节增加、交易环节降低；3）隐含普遍征收作为地方税收的?来源。这几个核心点也是借鉴了欧美国家对于房产税的定位，也是借鉴其他国家上百年的经验。在?这之后进行了所谓的空转试点，当时有北京的亦庄、宁夏、南京、丹东进行了试点。空转时点实质?上是对怎样评估房屋价值的试点，当时是按房产评估值征收。 2010?年?5?月，国务院首次明确提出“逐步推进房产税改革”，并于?2011?年，上海和重庆两地，在房产?税的框架内启动了把居民住房的一部分纳入到征税范围的改革试点。从?2010?年?3?月开始，财政部税?政司地方税处，对?1986?年出台的城镇房地产税暂行条例进行修订，取消其中关于对城镇住宅免?征城镇房地产税的优惠待遇。 第二阶段：房地产税立法稳妥推进 2017?年初步明确“立法先行、充分授权、分步推进”的原则和按照“评估值”征收房地产税的办法。市场评估值是基于房屋的原值和?现有价值，以及考虑到房地产市场所处的环境、周边同类房产的价值等进行系统评估，进而得出相?应的纳税份额。 2018?年以来，不同层级不同部门的领导不仅就房地产税的表态日益密集，其中也不乏具体配套政策?的落地。随着房地产税立法进程的加快，房地产税全面开征也渐行渐近。 1）首先，不动产登记平台?实现全国联网使得征税统计的技术性难点得以克服。2018?年?6?月，不动产登记平台实现全国联网，?同年?7?月国务院还将“房产交易登记”纳入大督查文件内，范围涵盖?31?个省市区。 2）其次，房地产税?立法进程开始加快，试点工作在加速推进和落地。2018?年?3?月，外交部党委书记、副部长张业遂提?出全国人大常委会明确了税收法定的改革路线图和时间表。2021?年以来房地产税被高频提及：5?月财?政部等?4?部门召开房地产税改革试点工作座谈会，8?月财政部指出积极稳妥推进房地产税立法和改?革，10?月?23?日全国人大常务委员会授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作。 3）政府调?控房地产的意愿持续，稳定房地产市场将成为房地产税出台的重要目的。2018?年?7?月，国家统计局?新闻发言人毛盛勇表示：要进一步加强和完善宏观调控，同时供给侧要进一步发力，包括加快推进?房地产税相关的政策举措。2021?年?10?月?23?日在全国人民代表大会常务委员会上再度明确了房地产?税的作用更多地是引导住房合理消费和土地资源节约集约利用，促进房地产市场平稳健康发展，稳?定房地产市场是重要目的之一。 第三阶段：试点扩容，全面开征仍需经验沉淀 2021?年试点扩容，房地产税处于立法推进的重要阶段。2011-2021?年的十年间，只有上海和重庆两个?城市对居民住房进行了房产税征收试点。为积极稳妥推进房地产税立法与改革，引导住房合理消费?和土地资源节约集约利用，促进房地产市场平稳健康发展，2021?年?10?月?23?日全国人大常务委员会?授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作：“试点地区的房地产税征税对象为居住用和非居?住用等各类房地产，不包括依法拥有的农村宅基地及其上住宅。土地使用权人、房屋所有权人为房?地产税的纳税人。 国务院制定房地产税试点具体办法，试点地区人民政府制定具体实施细