《商业银行会计》(第四章).pptVIP

（三）贷款利息的账务处理 银行会计部门计算出应计利息后，应编制传票，全部转入“应收利息”科目。其会计分录为： 借：应收利息——××单位户 贷：利息收入——××贷款利息收入 然后根据计算的利息按借款人编制填制一式三联贷款利息通知单。如借款单位存款账户有足够余额来支付贷款利息，则贷款利息通知单一联作为支款通知，另两联分别代替借方和贷方传票办理转账。银行会计分录为： 借：活期存款——××单位存款户 贷：应收利息——××单位户 如借款单位存款账户无款支付，在合同期内，银行会计部门应根据有关规定计收复利，待该借款单位存款账户上有足够余额来支付贷款利息时，银行一并扣收。 会计分录为： 借：活期存款——××单位存款户 贷：应收利息——××单位户 对到期不能归还的贷款，银行应按规定加收罚息。 第三十页，共四十四页。 例4—2：某行于6月28日发放短期贷款一笔，金额为20万元，期限3个月，月利率为6‰，如该笔贷款于10月11日才归还本息，则银行应计利息为： 到期贷款应计利息: 200000 ×85×6‰÷30+(200000+200000 ×85×6‰÷30)×7×6‰÷30= 3684.76(元) 假定贷款逾期罚息率为每天万分之四，则逾期罚息为： （200000 +3684.76）×13×4‰o=1059.16(元) 6、28 9、20 9、28 10、11 第三十一页，共四十四页。 欢迎各位同学学习《商业银行会计》！ 第一页，共四十四页。 《 商业银行会计学 》 岳 龙 2 0 0 5 年 9 月 第二页，共四十四页。 第四章 贷款业务的核算 第一节 贷款业务概述 第二节 贷款业务核算 第三节 贷款损失准备的核算 ? 第三页，共四十四页。 第一节 贷款业务概述 一、贷款业务的意义和种类 二、贷款业务核算要求 三、各种贷款业务的有关规定 第四页，共四十四页。 一、贷款业务的意义和种类 1、概念 贷款也称放款，是指商业银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本?付息的货币资金。贷款是商业银行的一项主要资产业务。 2、种类 （1）贷款按发放的期限不同可划分为短期贷款、中期贷款和长期贷款 （2）贷款按是否具有政策性可划分为商业性贷款与政策性贷款； （3）贷款按资金来源及贷款风险承担人不同可划分为自营贷款和委托贷款 （4）贷款按其本息是否逾期超过一定天数可划分为应计贷款和非应计贷款 （5）还可以按发放贷款的条件可将贷款划分为信用贷款、担保贷款和票据贴现 担保贷款按担保方式又可分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。 第五页，共四十四页。 二、贷款业务核算要求--1 （一）根据不同类别的贷款，制定相应的贷款核算方式 1．银行贷款按照其发放方式的不同划分。 （1）单位贷款可以分为贷款转存和逐笔核实支付两种。 ①贷款转存，是指借款单位在核定的贷款指标额度内，按合同规定填制借款转存凭证，将贷款一次或分次存入在本行开立的有关存款户；银行按实际转存的贷款和占用时间计收贷款利息。贷款转存是建设银行支付各项贷款的基本方式。 ②逐笔核实支付，是指借款单位在核定的贷款指标范围内，根据实际需要逐笔支取贷款；银行按实际支用额和时间计收贷款利息。逐笔核实支付贷款只适用建设银行经办的政府投资贷款。 （2）个人贷款的发放分为直接提款和专项提款两种方式。 ① 直接提款，即依据借款合同将贷款划转到借款人在经办行开立的储蓄存款账户。 ② 专项提款，即依据借款合同以转账方式将贷款直接划转到银行特约商户（或学校）在贷款行开立的存款账户。 第六页，共四十四页。 二、贷款业务核算要求--2 2．银行贷款按照其偿还方式的不同划分，可以分为一次性偿还和分期偿还两种方式。 （1）一次性偿还，是指借款人在贷款到期日一次性还清贷款本金的贷款，一般说，短期的临时性、周转性贷款都是采取一次性偿还方式。 （2）分期偿还贷款，是指借款人按规定的期限分次偿还本金和支付利息的贷