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上海理工大学　张云 新所得税法与企业会计准则的差异解析 * 新所得税法与会计准则 上海理工大学 张云 第一页，共十六页。 第一部分：新企业所得税法简介 第二部分：新企业会计准则体系简介 第三部分：新企业所得税法与新会计准则 差异解析 第四部分：实务案例 新所得税法与会计准则 * * 上海理工大学　张云 第二页，共十六页。 　 税法与会计处理差异的成因 　　　会计和税法是经济领域中两个不同的分支，分别遵循不同的规则，规范不同的对象。 　　　会计准则规范的是企业的会计核算，要求会计能够提供真实、完整、可靠的信息，满足各方面了解企业的经营成果、财务状况和现金流量的需要。 　　　税法规定了国家征税机关和纳税人的征税行为，体现的是财富在国家和纳税人之间的分配，具有强制性和无偿性。 　　 * * 上海理工大学　张云 第三页，共十六页。 新企业所得税法： 　　主要章节内容综述 第一部分：新企业所得税法简介 * * 上海理工大学　张云 第四页，共十六页。 　《中华人民共和国企业所得税法》简介 * * 上海理工大学　张云 第五页，共十六页。 　　企业所得税法实施条例： * * 上海理工大学　张云 第六页，共十六页。 　新企业会计准则体系： 　　　框架及内容综述 第二部分：新企业会计准则体系简介 * * 上海理工大学　张云 第七页，共十六页。 一、中国企业会计准则框架体系 基本准则 财务报告 目 标 会计基本 假 设 会计信息 质量要求 会计要素 确认计量原则 具体准则 一般业务 准则(28) 特殊行业 业务准则(4) 报告准则(6) 应用指南 会计准则解释 科目及账务处理 第一层次 第二层次 第三层次 * * 上海理工大学　张云 第八页，共十六页。 确认与计量准则(17) 第1号——存货 　　第2号——长期股权投资 第3号——投资性房地产 第4号——固定资产 第6号——无形资产 　 第7号——非货币性资产交换 第8号——资产减值 第9号——职工薪酬 　第10号——企业年金基金 第11号——股份支付 　第12号——债务重组 第13号——或有事项 第14号——收入 　　第15号——建造合同 第16号——政府补助 　第17号——借款费用 第18号——所得税 企业会计准则体系： * * 上海理工大学　张云 第九页，共十六页。 特殊行业或业务准则(10) 第19号——外币折算 　第20号——企业合并 第21号——租赁 　　第22号——金融工具确认和计量 第23号——金融资产转移 第24号——套期保值 第25号——原保险合同 第26号——再保险合同 第5号——生物资产 　第27号——石油天然气开采 报告和披露准则(10) 第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正 第29号——资产负债表日后事项 第30号——财务报表列报 第31号——现金流量表 第32号——中期财务报告 第33号——合并财务报表 第34号——每股收益 第35号——分部报告 第36号——关联方披露 第37号——金融工具列报 第38号——首次执行企业会计准则 * * 上海理工大学　张云 第十页，共十六页。 * * 上海理工大学　张云 第十一页，共十六页。 　　递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量 　　递延所得税资产的确认和计量 　　确认递延所得税资产的一般原则： 　　在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利 用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可 抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所 得税资产。 　　所得税费用＝当期所得税＋递延所得税 * * 上海理工大学　张云 第十二页，共十六页。 上海理工大学　张云 新所得税法与企业会计准则的差异解析 *