中国税制-曹越-第十二章 车船税.pptVIP

第十二章 车船税 内容提纲 第三节　 应纳税额的计算 与代收代缴 第一节 概述 第五节 申报和缴纳 第二节　 征税范围、 纳税人和适用税额 第四节　 减免税优惠 第一节　概述 一、车船税的概念 车船税是对在中华人民共和国境内的应税车辆、船舶（简称车船）的所有人或者管理人征收的一种税。现行《车船税法》 于2012 年1月1日起施行。车船税具有涉及面广、税源流动性强、纳税人多为个人等特点。 第二节　征税范围、纳税人和适用税额 一、征税对象及范围 车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》（主席令第43号）规定的车辆、船舶。车辆、船舶是指（国务院令第611号）： （1）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶。 （2）依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税（国家税务总局公告2013年第42号）。 二、纳税人 在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当依照《车船税法》缴纳车船税（主席令第43号）。 三、税目、税额 车船的适用税额，依照《车船税法》所附 《车船税税目税额表》执行（主席令第43号）。 特别提示：整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。 【例12—1·单选题】 （据2011年注会改编）下列各项关于车船税计税依据及税额的表述中，正确的是（　　）。 ? A.拖船以每千瓦折合净吨位1吨计算 B.非机动驳船按 机动船舶税额的50%计算 C.车辆整备质量尾数在半吨以下的不予计算 D.船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算 【答案】B 【解析】选项A，拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税；选项C，D整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位计算车船税应纳税额，计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。 《车船税法》及其实施条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证相应项目所载数据为准。 依法不需要办理登记、依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的，以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目标注的技术参数、所载数据为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定（国务院令第611号）。 自2013年9月1日起，车船税的具体处理按以下规定执行（国家税务总局公告2013年第42号）： （1）专用作业车的认定。对于在设计和技术特性上用于特殊工作，并装置有专用设备或器具的汽车，应认定为专用作业车，如汽车起重机、消防车、混凝土泵车、清障车、高空作业车、洒水车、扫路车等。以载运人员或货物为主要目的的专用汽车，如救护车，不属于专用作业车。 （2）税务机关核定客货两用车的征税问题。 （3）车船税应纳税额计算的其他规定。乘用车以车辆登记管理部门核发的机动车登记证书或者行驶证书所载的排气量毫升数确定税额区间。 （4）车船因质量问题发生退货时的退税。 （5）扣缴义务人代收代缴后车辆登记地主管税务机关不再征收车船税。 （6）扣缴义务人代收代缴欠缴税款滞纳金的起算时间。 第三节　应纳税额的计算与代收代缴 一、应纳税额的计算（国务院令第611号） 纳税人按照纳税地点所在的省、自治区、直辖市人民政府确定的具体适用税额缴纳车船税。车船税由地方税务机关负责征收。 （1）购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为： 应纳税额=（年应纳税额÷12）×应纳税月份数 应纳税月份数=12-纳税义务发生时间（取月份）+1 （2）在—个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。 （3）已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税 （4）在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳车辆车船税。 （5）已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。 【例12—3·计算题】 某运输公司2012年初拥有载货汽车15辆（每辆货车整备质量为10吨）；乘人大客车20辆；小客车1