中国税制-曹越-第五章 营改增.pptVIP

（5）分支机构应纳增值税 试点地区分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务，按照应征增值税销售额和预征率计算缴纳增值税，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。计算公式为： 　　应缴纳的增值税=应征增值税销售额×预征率 试点地区分支机构销售货物和提供加工修理修配劳务，按照《增值税暂行条例》及相关规定申报缴纳增值税。 （6）不征收增值税的航空运输服务 1）航空运输业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。 2）航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的以公益活动为目的的服务，不征收增值税。 　　总机构当期应纳税额=当期汇总销项税额-当期汇总进项税额 　　总机构当期应补（退）税额=总机构当期应纳税额-当期试点地区分支机构已缴纳的增值税税额 -当期非试点地区分支机构已缴纳的营业税税额 四、有形动产融资租赁服务（财税[2013]106号） 经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息、安装费、保险费、车辆购置税后的余额为销售额。 试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则不得扣除。 五、文化企业发展税收政策（财税[2014]85号） （1）新闻出版广电行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝（含数字拷贝）收入、转让电影版权（包括转让和许可使用）收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税。一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。 （2）2014年1月1日至2016年12月31日，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。 第七节　营业税改征增值税试点前后相关业务的衔接 一、纳税人身份的认定的衔接（国家税务总局公告2013年第75号） （1）原增值税一般纳税人兼有应税服务，按照《营业税改征增值税试点实施办法》及其他相关规定应当申请认定一般纳税人的，不需要重新办理一般纳税人认定手续。 （2）除上述规定的情形，“营改增”试点实施前应税服务年销售额超过500万元（含本数）的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。 （3）试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，如符合相关规定条件，也可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。 （4）试点实施后，符合条件的试点纳税人应按照相关规定，办理增值税一般纳税人资格认定。按照“营改增”有关规定，在确定销售额时可以差额扣除的试点纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。 （5）试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。 （6）试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。 二、试点实施前发生的业务（财税[2013]106号） （1）试点纳税人在本地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。 （2）试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至本地区试点实施之日尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人本地区试点实施之日后的销售额时予以抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。 试点纳税人按照上述规定继续缴纳营业税的有形动产租赁服务，不适用本项规定。 （3）试点纳税人提供应税服务在本地区试点实施之日前已缴纳营业税，本地区试点实施之日（含）后因发生退款减除营业额的，应当向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税。 （4）试点纳税人本地区试点实施之日前提供的应税服务，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照现行营业税政策规定补缴营业税。 特别提示：试点纳税人中的一