会计学课件-会计核算的方法.pptVIP

账薄按其用途 序时账簿 分类账簿 备查账簿 序时账簿又称日记账，是对各项经济业务按照其发生时间的先后顺序登记的账簿。常见的日记账有现金日记账、银行存款日记账。 分类账簿是按照账户开设并对各经济业务进行分类登记的账簿，简称分类账。 也称辅助账簿，它是对序时账簿和分类账簿不能记载或记载不全的事项，补充登记的账簿。 二、记账 （一）日记账的设置和登记 企业通常需设置现金日记账和银行存款日记账，用于序时记录货币资金的收支情况。 账页的格式一般采用借方（收入）、贷方（付出）、余额（结余）三栏格式。为了清晰地反映现金和银行存款收付业务的具体内容，在“摘要”栏后，还应专设“对方科目”栏，登记对方科目名称。 表3-2 银行存款日记账 20×4年 凭证号 摘 要 对方科目 借方 贷方 余额 月 日 12 1 ? 期初余额 ? ? ? 41,600 ? 3 银付1 提现以备零用 现金 ? 600 41,000 ? 4 银收1 接受国家投资 实收资本 100,000 ? 141,000 ? 4 银收2 收到销售产品收入 主营业务收入 20,000 ? 161,000 ? 5 银付2 归还借款 短期借款 ? 40,000 121,000 ? ? ? 本期发生额及期末余额 ? 120,000 40,600 121,000 表3-1 现金日记账 单位：元 20×4年 凭证 摘 要 对方科目 借方 贷方 余额 月 日 类别 号数 12 1 ? ? 期初余额 ? ? ? 400 ? 3 银付 1 提现以备零用 银行存款 600 ? 1,000 ? 25 现付 1 支付水电费 管理费用 ? 800 200 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 12 31 ? ? 本期发生额及余额 ? 600 800 200 * * 会计核算的方法 一、账户 1、会计科目是按照经济内容对各个会计要素进行分类所形成的项目。 （1）会计科目按其所反映的经济内容的不同，可分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、损益类和成本类会计科目六大类。 《企业会计准则》中规定的会计科目和名称。 共同类：核算衍生工具、套期工具及被套期项目的公允价值和公允价值的变动引起的资产或负债。 衍生工具包括：期货合同、远期合同、互换和期权及具有以上特征的工具。 损益类：收入、费用项目 成本类：核算生产成本、制造费用 新加了共同类科目： 第三 共同类 3001 清算资金往来-银行专用 3002 外汇买卖-金融共用 3101 衍生工具 3201 套期工具 3202 被套期项目? （2）会计科目按其隶属关系，可分为总账科目、明细科目。 如：银行存款1002 一级科目 按照会计准则设定，统一的，不可更改 银行存款-工行 100201 二级科目 银行存款-工行-美元 三级科目 二三级科目可以根据需要自己设定。 重点要熟悉的科目（书） 2、账户：账户是指按照会计科目设置并具有一定的格式，用来分类、系统、连续地记录经济业务的账页。 通过对所发生的经济业务在相应的账户中进行分门别类地记录，可以分类地、系统地反映有关会计要素具体内容的增减变化及其结果，进而可以据以记账编表，充分反映企业的财务状况和经营成果。 由账户的名称（以会计科目为名）和账户的结构两部分组成。分成总分类账户和明细分类账户。 会计科目与账户是两个既有区别又有联系的概念。 内容相同，科目是账户的名称。 反映各会计要素的增加数、减少数和结余数三部分就是账户的基本结构。如下图所示： 账户的基本结构是将账户划分为左右两方，分别用以登记各会计要素增加和减少的金额。在借贷记账法下，账户的左方称为“借方”，右方称为“贷方”。 账户的借、贷两方，哪一方用来登记增加的金额，哪一方用来登记减少的金额，需要根据各账户所反映的经济内容即账户的性质来确定。 资产类账户、负债类账户和所有者权益类账户的结构 资产在会计等式的左方，所以资产的增加数记入账户的借方，而减少数则记入账户的贷方。 负债和所有者权益在会计等式的右方，所以负债和所有者权益的增加数应记在账户的贷方，而减少数则记在账户的借方。 一定时期内，记入账户的借方金额之和，称为本期借方发生额；记入账户的贷方金额之和，称为本期贷方发生额。 本期借方发生额与本期贷方发生额相抵后的差额，就是账户的期末余额。 一般情况下，资产账户的期末余额总是在借方，负债和所有者权益账户的余额总是在贷方。 收入账户、费用账户和利润账户的结构 收入的取得会使资产增加或者负