会计学课件-金融资产.pptVIP

金融资产（一） ●金融资产的确认与计量 ●交易性金融资产核算 ●应收票据的会计核算 ●应收账款及预付账款的会计核算 ●其他应收款项的会计核算 主要内容 * 第一节 金融资产的确认与计量 四类金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 * 一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 1.交易性金融资产。 2.直接指定为以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 * 二、持有至到期投资 取得持有至到期投资时，按公允价值和相关交易费用之和作为初始入帐金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。 持有至到期投资在持有期间应当按摊余成本和实际利率计算确认持有至到期投资的利息收入，计入投资收益。实际利率应当在取得时确定，在预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与票面利率差别较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。 处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 是指企业从二级市场上购入的 固定利率国债和浮动利率公司 债券等。 * 三、应收款项 一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。 企业收回或处置应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。 * 四、可供出售金融资产 取得可供出售金融资产时，应当按该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。 持有期间取得的利息或现金股利，应当计入可供出售金融资产投资收益。资产负债表日，以公允价值计量，且将公允价值的变动计入资本公积（其他资本公积）。 处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。 是指除以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产、持有至到期投资、 贷款和应收款项以外的金融资产。 * 第二节 交易性金融资产核算 交易性金融资产 公允价值变动损益 期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值 一、账户设置 * 二、交易性金融资产的核算 1.购买交易性金融资产时 2.收到持有期间发放的股利时 3.年末对交易性金融资产重新计价时 4.出售交易性金融资产时 例 题 * 第三节 应收票据 一、应收票据概念与种类 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票，是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 按承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。按是否计息，可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。 二、应收票据的价值确定 不带息票据的到期价值等于应收票据的面值； 带息票据应计算票据利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。（提示：我国的商业汇票一般都是不带息汇票） * 三、应收票据的核算 应收票据 按开出、承兑商业汇票 的单位进行明细核算 期末借方余额反映企业持有 的商业汇票的票面金额 * 企业收到商业汇票时。 企业持未到期的商业汇票向银行贴现时。 企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时。 商业汇票到期时。 企业应当设置“应收票据备查簿” 。 * 做好会计当好家 会计主管 * 第四节 应收账款及预付账款 一、应收账款 （一）应收账款的概念 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务而形成的债权，包括应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项或代垫的运杂费。 * （二）应收账款的计量 初始计量 后续计量 公允价值 推余成本 实际交易价格 按折现率计算的价值 计提坏账准备 * （三）应收账款的会计处理 设置“应收账款”账户。 企业发生应收账款时。 收回应收账款时。 企业代购货单位垫付的包装费、运杂费时。 收回代垫费用时。 例 题 * 1.应收账款减值确认的七种情形 2、应收账款减值的会计处理 （四）应收账款减值的会计处理 * 2、坏账损失的核算方法 坏 账 损 失 的 核 算 方 法 直接转销法 备抵法 余额百分比法 销货百分比法 账龄分析法 企业自由选择 * 在资产负债表日应收款项发生减值时。 注意： 当期应计提的坏账准备大于其账面余额的情形； 当期应计提的坏账准备小于其账面余额的情形。 确实无法收回的应收款项的会计处理。 已确认并转销