项目二增值税的计算申报与核算.pptVIP

* * 一、一般纳税人一个月销项税额的计算 二、一般纳税人一个月进项税额的计算 三、一般纳税人一个月应纳税额的计算 四、小规模纳税人应纳税额的计算 五、进口业务应纳税额的计算 项目二 增值税计算申报与核算 2.2增值税应纳税额计算 * * 第一页，共三十八页。 一、一般纳税人一个月销项税额的计算 1.销项税额含义 2.销售额确定的一般规定 3.销售额确定的特殊规定 * * 第二页，共三十八页。 * * 第三页，共三十八页。 * * 第四页，共三十八页。 * * 第五页，共三十八页。 1.销项税额 销项税额： 是指纳税人销售货物或提供劳务,按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。 计算公式： 销项税额=销售额*税率 如果销售货物或提供劳务开具普通发票（普通发票采取价税合计），应将含税销售额换算为不含普通发票税销售额；公式如下： 不含税销售额＝含税销售额÷（1＋增值税税率或征收率 ） * * 第六页，共三十八页。 2.销售额确定的一般规定 销售额：是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。 销售额的确定主要是确定价款和价外费用。 价款由单价和销售数量决定，相对固定； 关键是确定价外费用。 * * 第七页，共三十八页。 价外费用是指在价款外收取的手续费、补贴、基金、集资返还利润、包装费、储备费、优质费、包装物租金、运输装卸费、奖励费、违约金、代收款项、代垫款项及其它性质的价外收费项目。 价外费用一般是含税收入，计税时应换算为不含税收入。 价外费用不包括下列费用：（实施细则第十二条） ①向购买方收取的销项税额； ②受托加工应征消费税的货物，受托方向委托方代收代缴的消费税； ③承运部门的运费发票开具给购货方，并且纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费。 ④符合国家税收法律法规规定条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。 * * 第八页，共三十八页。 ①向购买方收取的销项税额 纳税人销售货物除取得销售额外，还向购买方收取销项税额，收取的销项税额不计入销售额。 ②受托加工应征消费税的货物，受托方向委托方代收代缴的消费税 委托加工应税消费品，委托方在支付加工费或收回货物时，受托方应代收代缴消费税，收取的消费税不应计入销售额。 * * 第九页，共三十八页。 ③承运部门的运费发票开具给购货方，并且纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费。 上述四项内容不计入销售额，其他价外费用，无论会计上如何核算，均应并入销售额计算应纳增值税额。 * * 第十页，共三十八页。 （1）折扣折让销售方式下的销售额确定 一是商业折扣：多买多优惠 税法规定：如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，按照折扣后的销售额征收增值税： 如果将折扣额另开发票，不论在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 二是现金折扣： 是为了鼓励购买者早日付清货款而给与的一种折扣。现金折扣在销售时无法确定，企业全额入账，实际发生现金折扣时直接冲减财务费用，不得冲减销售额。 3.销售额确定的特殊规定 * * 第十一页，共三十八页。 三是销售折让： 是指货物销售后，由于品种、质量等原因销售方给予购货方的一种价格减让。 销售折让与销售折扣相比较，虽然都是在货物销售后发生的，但因为销售折让是由于货物的品种和质量原因引起的销售额的减少。 因此，销售折让可以按折让后的货款作为销售额。 * * 第十二页，共三十八页。 （2）售价明显偏低或无销售额 纳税人销售货物或提供应税劳务的价格明显偏低且没有正当理由的，或纳税人发生视同销售行为而无销售额的，税务机关有权按照以下顺序确定其销售额： 1、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； 2、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； 3、如果以上两种价格都没有，按组成计税价格确定 公式为： 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） 或＝成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额 后一个公式适用于应征消费税的货物（详见消费税的内容）。 公式中的成本，如属自产货物的，为实际生产成本；如外购的，为实际采购成本； 公式中成本利润率一般为10%。但属于应征消费税的货物，其成本利润率按国家有关规定执行 * * 第十三页，共三十八页。 （3）以旧换新方式下的销售 纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。 金银首饰以旧换新业务，可按销售方实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额。 * * 第十四页，共三十八页。 （4）包