审计方法、审计证据与审计工作底稿.pptVIP

例：确定流动资产的总体合理性 -分析方式：相关比率分析，流动比率=流动资产/流动负债 -估计期望值（确定基准值）：1.9 -根据： （1）行业平均为1.8， （2）企业历年平均为2.1， （3）CPA的对已知情况的推算 -计算企业实际值：1.2 -执行比较或分析，确定重大差异：确定为重大的非预期差异 -调查重大的非预期差异： （1）运用因素分解法，计算速动比率和现金比率，确定流动比率的异动由货币资金的大幅度减少引起， （2）向管理当局询问货币资金大幅度减少的原因，但未获回答。 -形成结论：流动资产（特别是货币资金 ）在总体上不合理，应修改审计计划，增加实质性测试 第二十九页，共五十页。 4.2 审计证据 4.2.1 审计证据的概述 审计证据的概念 2. 审计证据的作用 3. 审计证据的特点 第三十页，共五十页。 4.2.2 审计证据的分类 按证据形态不同分类 （1）实务证据； （2）书面证据； （3）口头证据； （4）环境证据； 第三十一页，共五十页。 4.2.2 审计证据的分类 2. 按证据取得来源不同分类 （1）外部证据； （2）内部证据； 第三十二页，共五十页。 4.2.2 审计证据的分类 3. 按证据作用不同分类 （1）直接证据； （2）间接证据； 第三十三页，共五十页。 4.2.2 审计证据的分类 4. 按证据内容的真实性不同分类 （1）真实证据； （2）不真实证据； 第三十四页，共五十页。 4.2.3 审计证据的运用 审计证据的收集 2. 审计证据的鉴定 3. 审计证据的综合 第三十五页，共五十页。 审计学基础 第四章审计方法、 审计证据与审计 工作底稿 第一页，共五十页。 目录 审计方法 审计证据 审计工作底稿 案例及分析 本章小结 第二页，共五十页。 4.1审计方法 4.1.1 审计方法概述P56 1. 研究审计方法的目的 2. 审计方法选用要求 第三页，共五十页。 4.1.2 审查书面资料的方法 审阅法； 核对法； 验算法； 分析法； 顺查法； 逆差法； 详查法； 抽查法； 第四页，共五十页。 查账方法 审阅法 会计资料的审阅 其他资料的核算 审阅的技巧 审阅法 会计资料的审阅 其他资料的核算 审阅的技巧 审阅法 会计资料的审阅 其他资料的审阅 审阅的技巧 核对法 会计资料间的核对 会计资料与其他资料的核对 有关资料记录与实物的核对 核对法 会计资料间的核对 会计资料与其他资料的核对 有关资料记录与实物的核对 核对法 会计资料间的核对 会计资料与其他资料的核对 有关资料记录与实物的核对 核对法 会计资料间的核对 会计资料与其他资料的核对 有关资料记录与实物的核对 核对法 会计资料间的核对 第五页，共五十页。 原始凭证审阅（间接证据） 例如，审阅购料业务的原始凭证时，首先要察看有无购料发票、购料发票是否为增值税专用发票（如果被审计单位为一般纳税人），发票的抬头人是否为被审计单位，日期是否是被审计期内。所购物料是否为生产所需，有无请购单，采购地点、供货单位是否与采购合同相符，材料入库有无收料单或使用人的签收单，证明材料确已收入。采购单价是否符合合同规定，货款计算是否正确，有无已付款的支票存根，存根金额与购货发票、合同金额是否相符。如采用折扣方式购料，付款时间是否在折扣期，折扣的计算是否符合合同要求等。审阅原始凭证时，也应做好相应的准备。例如，预先收集有关经办人员的签字盖章，供货单位的公章等，以便核查是否真实，最后还要看购货发票是否盖有“付讫”及其日期的图章等。从上述可知，审阅原始凭证，必须将有关单据全面地相关联系地审阅，即要审阅有关的一系列资料，才能取得充分可靠的证据，作为提出审计意见的基础。 第六页，共五十页。 记账凭证审阅（间接证据） 例如，审计人员在审查某企业12月份销售收入业务时，发现一张记账凭证的记录为“借：应收帐款200 000元，贷：销售收入200 000元。”按常规，作为记录产品销售收入的记账凭证，应附有产品销售发票的会计入账联等其他单据，但这张记账凭证却未附任何原始凭证。通过进一步查询得知，被审计单位为了完成当年的利润指标，添制了这张虚假的转账凭证，并准备下年初用红字冲回。 第七页，共五十页。 账簿审阅（直接证据） 例如，审查企业其他应收帐款明细分类账。一般的业务记录都有借方、贷方，即便有几笔借方记录，也属金额较小、时间较短的正常业务。经查有一笔500 000元的借方记录至年底仍未归还，后经进一步核查，原为投资单位抽走的投资款。 第八页，共五十页。 报表审阅 报表的