企业纳税实务（第五版）课件 项目8-3 个人所得税税费计算 - 其他分类所得及非居民个税计算.pptx

任务二 个人所得税应纳税额计算 居民个人应纳税额的计算 居民个人综合所得应纳税额的计算 居民个人分类所得应纳税额的计算 所得用于公益性捐赠应纳税额的计算;知识目标： 说明不同分类所得应纳个人所得税的计算方法 掌握公益性捐赠税前扣除方法 能力目标： 能正确计算分类所得应纳税额 素质目标： 培养责任担当意识，感知纳税光荣;（二）居民个人分类所得应纳的计算 财产租赁所得应纳税额的计算 财产转让所得应纳税额的计算 利息、股息、红利所得应纳税额的计算 经营所得应纳税额的计算;1．财产租赁所得应纳税额的计算－－按次计征 出租：建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产。;①每次（月）收入不超过4000元的应纳税额 =（每次（月）收入额－租赁过程缴纳的税费－修缮费用（800元为限）-800元）×20%或10% ②每次（月）收入在4000元以上的应纳税额 ＝(每次（月）收入额－租赁过程缴纳的税费－修缮费用（800元为限） )×(1-20%) ×20%或10%;准予扣除税费： （1）城建税 （2）教育费附加 （3）房产税 修缮费用：纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（以每次800元为限），超过以后月份扣除。;例： 张某按市场价格出租住房，3月取得租金收入3000元，当月发生的准予扣除项目金额合计为200元，修缮费用300元，均取得合法票据。张某3月应缴纳个人所得税？ 李某按市场价格出租住房，3月取得租金收入5000元，当月发生的准予扣除项目金额合计为200元，修缮费用1300元，均取得合法票据。李某3月应缴纳个人所得税？ 王某按市场价格出租住房，3月取得租金收入8000元，当月发生的准予扣除项目金额合计为200元，修缮费用1300元，均取得合法票据。王某3月应缴纳个人所得税？;张某3月应缴纳个人所得税=（3000-200-300-800）×10%=170（元） 李某3月应缴纳个人所得税 =（5000-200-800-800）×10% =320（元） 王某3月应缴纳个人所得税 =（8000-200-800）×（1-20%）×10% =560（元）;例:2021年9月，王某出租自有住房取得租金收入6000元（不含增值税），房屋租赁过程中缴纳可以税前扣除的相关税费240元，支付该房屋修缮费1000元。已知个人出租住???个人所得税税率暂减按10%，每次收入4000元以上的，减除20%的费用。根据个人所得税法律制度的规定，计算王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.（6000-240-800）×10%=496 B.（6000-240-1000）×10%=476 C.（6000-240-1000）×（1-20%）×10%=380.8 D.（6000-240-800）×（1-20%）×10%=396.8;2．财产转让所得应纳税额的计算－－按次计征 转让：所有权 股票转让收入不征税 个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免税 以一件财产所有权一次转让取得的收入为一次;财产原值： （1）有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用； （2）不动产，为建造费或者购进价格以及其他有关费用； （3）土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用； （4）机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用。 ;例：张某将两年前购入原价150000元一套住房出售，售价240000元，支付的有关税费30000元（取得合法票据），计算其应纳个人所得税。 张某应缴纳的个人所得税 =（240000-150000-30000）×20%=12000 ;3.利息、股息、红利、偶然所得 －－按次计征;案例：李某在一次福利彩票抽奖中，花1000元抽中一辆价值300000元的“别克”牌轿车，外加 500000元现金。 （30+50）×20%＝16万元。;案例： 2021年1月，周某在商场举办的有奖销售活动中获得奖金4000元，周某领奖时支付交通费30元、餐费70元。已知偶然所得个人所得税税率为20%，计算周某中奖奖金应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。　　 A.（4000-70）×20%=786（元） B.（4000-30-70）×20%=780（元） C.（4000-30）×20%=794（元） D.4000×20%=800（元）;4. 经营所得－－按年计征;例：根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的下列支出中，在计算个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（? ?? ）。 A.业主的工资薪金支出