《审计学（第11版）》课件 第01章 总论.ppt

（二）我国民间审计的发展 （三）我国内部审计的发展 （三）我国内部审计的发展 2018年1月12日新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》发布，赋予了我国内部审计的新使命，并于2018年3月1日起正式实施。2018年5月23日，中央审计委员会正式成立，这是我国审计发展史上的创举，迎来了我国审计发展的新时代。中央审计委员会主任习近平在第一次会议上指出：构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，要加强对内部审计工作的指导和监督，调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力。 1.1.2 西方审计的起源与演进 1 西方国家审计的产生与发展 2 3 审计发展的三条道路 西方民间审计的产生与发展 西方内部审计的产生与发展 （一）西方国家审计的起源与演进 奴隶制制度下的国家审计 封建王朝中的国家审计 资本主义时期的国家审计 古希腊、古罗 马、古埃及 三权分立 （二）西方民间审计的起源与演进 1 2 3 起源 形成 发展 意大利合伙制 股份制； 公司法； 英国式审计； 美国式审计； 财务报表审计 （二）西方民间审计的起源与演进 16世纪末到17世纪初期萌芽 18世纪初到19世纪中叶英国式详细审计 19世纪末20世纪初,美国式资产负债表审计 20世纪40-60年代，国际化发展 20世纪60年代以后，系统导向审计 21世纪，风险导向审计 南海公司背景： 1710年，英国政府用发行中奖债券所募集的资金成立了南海股份有限公司； 成立之初是为了采挖南海秘鲁和墨西哥的地下埋藏着的金银矿藏； 社会公众对南海公司的发展前景充满了信心；同时股票供求关系严重失衡，使得南海公司的股票一直十分抢手，价格不断上涨； 1719年英国政府允许中奖债券总额的70％，即约1000万英镑，可与南海公司股票进行转换，作为交易条件，政府要逐年向公司偿还，同时还获得了对南海和南美洲的贸易垄断权。 案例：“南海公司”破产案始末 南海神话 1719年底传闻炒怍： 大量可实现利润； 高达60%股利支付率 公司股价： 1719年中： 股价为114英镑 1720年1月起 股价狂飙，掀起投资热潮 1720年7月： 股价高达1050英镑 投机浪潮席卷全国 一朝梦醒 1720年6月英国国会通过了《泡沫公司取缔法》,对股份公司的成立进行严格限制； 公众开始清醒，对一些公司的怀疑逐渐扩展到南海公司身上； 7月份开始，外国投资者首先抛出南海股票，撤回资金； 投机热潮冷却，南海公司股价一落千丈； 12月份股价最终仅为124英镑，年底政府对南海公司进行清理。 一朝梦醒 真相大白 事实真相： 成立以来： 惨淡经营、表现平平，效益一直不理想； 在对外贸易方面没有取得多大成功； 在进行清理时发现实际资本所剩无几。 审计起因与结果 审计起因： 1720年9月，南海公司宣布破产倒闭； 债权人和股东要求议会调查真相； 议会组织了一个13人的“特别委员会” 并聘请了精通会计实务的 Charles snell对南海公司账目进行查询和审核。 审计结果： Charles snell提交了一份对其会计账簿进行检查的意见，指出南海公司存在舞弊行为，会计记录严重不实。 意义和影响：开民间审计先河 是注册会计师审计的催产剂，在西方审计史具有里程碑式的影响 进一步说明了建立在所有权和经营权分离基础上的股份有限公司必须要由注册会计师作为独立的第三方来协调、平衡所有者和经营者之间的经济责任。 （三）西方内部审计的起源与演进 在西方国家内审的起源应追溯到古代和中世纪。它也是应受托经济责任关系的出现，组织内部需要经济监督而形成的。二十世纪出现了近代内审以美国为代表。 美国银行家摩根创立的联合钢铁公司，除钢铁企业外，还拥有石油、煤炭及交通运输等企业，为了加强集中管理企业内部必须设置独立机构进行监督。这就是近代内审产生的根源。 1.1.3 审计产生和发展的客观依据 1 维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础 2 3 提高经营效率和经济效果是审计发展的动力 现代科学技术为审计的发展提供了方法和手段 第三方 审 计 财产所有者 经营管理者 委托经济责任 履行经济责任 报告结果 委托业务 审查业务 接受审查 财产所有者 独立 两权分离 审计人员 受托经济责任关系 所有权 经营权 财产经营者 经营权 审计委托或授权人 下级经营者 被审计人 审计产生的历史背景 财产所有权和经营管理权的分离 审计产生的客观基础 受托经济责任关系 1.2 审计的概念和特征 审计的概念 审计的特征 * * * * * * * * * * * * * * * 审计的产生与发展 审计的概念和特征 审计的目标和对象 审计的职能和作用 1.1 审计的产生与发展 1 2 3 我国审