企业纳税实务（第五版）课件 项目5-6子项目6 城市维护建设税和教育费附加.pptx

子项目一 房产税税费计算 子项目二 契税税费计算 子项目三 车船税税费计算 子项目四 车辆购置税税费计算 子项目五 印花税税费计算 子项目六 城建税和教育费附加税费计算;任务一 城建税和教育费附加基本税收政策认知 任务二 城建税和教育费附加应纳税额计算 ;知识目标： 熟悉 城建税及教育费附加的征收范围、纳税人、税率 掌握城建税及教育费附加税应纳税额的计算方法 技能目标： 能判断城建税和教育费附加的计税依据 能正确计算城建税和教育费附加应纳税额 素质目标： 提高建设美好家园，支持教育事业的热情 ;【任务导入】;任务一 城建税和教育费附加基本税收政策认知;一、城市维护建设税 为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源开征的一个税种。;1.纳税义务人 实际缴纳 “两税”的单位和个人 ;2.征税范围;3.城建税的税率 差别比例税率 　 市区：7%； 　 县城、镇：5%； 不在市区、县城或者镇：1% 　 ;二、教育费附加 发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源而征收的一种附加费;1.征税范围 实际缴纳两税的单位和个人征收。 2.计征比率 : 3%;【任务实施】;【任务导入】;任务二 城市维护建设税和教育费 附加应纳税额计算;一、计税依据;1、被查补的“两税”和被处以罚款，城建税和教育费附加也补、征收滞纳金和罚款； 2、违反“两税”加收的滞纳金和罚款，不作为城建税和教育费附加的计税依据； 3、因减免税而进行‘两税’退库的，城建税和教育费附加也可同时退库 4、进口不征、出口不退;【例1】下列关于城建税的说法中，正确的有（ ） A.外商投资企业、外国企业不征收城市维护建设税 B.进口货物行为不征收城市维护建设税C.对出口产品退还增值税、消费税的，退还已缴纳的城市维护建设税D.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税 ;二、应纳税额计算;【例2】某厂本月实缴增值税为15万元，消费税为1万元，后经税务机关检查，其3个月前所交增值税2万，为免税项目???以退税，其当月应交城建税为A.0.75万元? B.0.8万元? C.0.98万元? D.1.12万元 ?当月应交城建税 =（15+1）×7%－2×7% =0.98（万元） ;【例3】某企业本月缴纳进口关税85万元，进口增值税20万元。本月实纳增值税48万元，实纳消费税70万元，补缴上月应纳增值税6万元，该企业本月应纳教育费附加为（　）元。 ?A.2604? B.37200? C.43200?? D.45804 ?企业本月应纳教育费附加 =（48+70+6）×3%=3.72（万元） ;【任务实施】;要点总结：