未分配利润转资本公积要交所得税吗？案例分析.pdfVIP

未分配利润转资本公积要交所得税吗？案例分析--第1页 未分配利润转资本公积要交所得税吗？案例分析 “未分配利润”与”资本公积”都是公司资产，公司资产与股东资产（股权），看似是一 体实则是完全不同的两个主体，既然”资本公积”与股东所得两者没有关系，自然不涉及 个人所得税。但我好奇的是，这些公司干嘛要把”未分配利润”转到”资本公积”呢？ 我们来看一个案例： 某公司整体变更前有限公司的注册资本为2001万元，净资产为3,682.66万元，其中， 资本公积0元，盈余公积1,863,686.13元，未分配利润14,952,937.30元。2015年3 月，公司以2014年12月31 日为改制基准日，以经审计的净资产折股31,000,000股（每 股面值1元），剩余净资产5,826,623.43元全部计入股份公司资本公积。 相关人士认为：企业整体变更为股份有限公司时，公司以未分配利润转增股本，其个人 股东属于个人以非货币性资产投资，应根据财政部、国家税务总局颁布《关于个人非货币 性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税[2015]41号）规定，对于自然人股东应缴 的个税可申请在5个公历年度内分期缴纳。 同时，该公司就未分配利润转增股本的个税问题作出回复：截至本反馈意见回复之日， 公司尚未代扣代缴个人所得税，公司目前正在根据上述通知及最新的现行有效的税收政策 向某某单位申请个人所得税缓交备案。 尔后，该公司股票得以在全国中小企业股份报价转让系统（俗称”新三板”）挂牌公开 转让。 细品上述案例，至此，笔者终于理解了为何要将”未分配利润”转至”资本公积”了。 未分配利润转资本公积要交所得税吗？案例分析--第1页 未分配利润转资本公积要交所得税吗？案例分析--第2页 原来，将”未分配利润”转至”资本公积”的目的，就是以”资本公积”为掩护，再以” 资本公积转增股本”的形式来逃避或延缓缴纳依法应当在利润分配环节缴纳的个人所得 税。 偶滴神啊，笔者这才恍然大悟，笔者以往思考问题，都是以依法办事的角度去考虑，难 怪也就不能理解上述这种做法了。因为，在依法征税、依法纳税的角度来看，将”未分配 利润”转至”资本公积”再转增股本的行为，想达到逃避纳税或延缓纳税的目的完全是然 并卵；但没有想到的是，在一些专家大师的断章取义、胡搅忽悠，再辅以貌似朴素感情实 为煽情的”个人认为”下，这种筹划居然还真的成功了。就此问题，笔者将分两部分来分 析，本文先分析”未分配利润”转至”资本公积”再转增股本的行为是否属于非货币性资 产投资行为，以此厘清该种行为是否属于可以合法分期5年延缓缴税的问题。 “未分配利润”转增”股本”的过程 一、什么是”未分配利润”？ 简单的说，未分配利润就是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未 进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。即：未分配利润＝期初未分配利润＋本期净 利润－（提取的各种盈余公积＋分出的利润）。 二、”未分配利润转增股本”的方式及合法运作前提？ 从会计科目反映就是：”未分配利润”转至”资本公积”转增”实收资本（股本）”。 未分配利润转增资本实际上是两个行为的合并：（1）公司分配现金利润或者股利给股 东；（2）股东将获得的现金利润或股利再投资于公司（依照现行税法规定，应为”股东 将缴纳个人所得税后的现金利润或股利再投资于公司”）。 由此可见，未分配利润转增资本的性质应为以分配的现金再出资。 有人会提出，未分配利润不必然体现为现金资产，我现在以非现金资产的未分配利润转 未分配利润转资本公积要交所得税吗？案例分析--第2页 未分配利润转资本公积要交所得税吗？案例分析--第3页 增股本，那么请问，如果不是分配的现金股利，又是分配的什么”非货币性”资产？ 说是分配非货币性资产中的应收账款吗？按照民法相关规定，公司转让债权是不是需要 通知债务人？在公司以现金分配方式径直决定分配公司债权的情形下，转让债权行为有效 吗？股东获得公司转让的债权却又未办理债权转让的法律手续，能用于再投资吗？ 说是分配房屋等不动产、机器设备等实物动产或者股权、技术发明成果、土地使用权等 无形资产吗？按照现行法律，公司将其所有的这些资产转让给股东个人，依法是否应当办 理过户手续？在未办理房屋、无形资产权利过户手续的情形下，能视为股东取得了财产 吗？ 三、根据《中华人民共和国公司法》规定，以非货币性资产投资应对资产评估作价。那 么又有哪一家公司在以”未分配利润”转至”资本公积”转增”实收资本（股本）”时， 该股东按照以非货币资产出资的规定