第三讲资本结构分析.pptVIP

对或有负债的具体类别分析： 附追索权的已贴现商业承兑汇票形成的或有负债，应结合附注资料，分析其转化为现时义务的可能性以及对未来现金流量的影响。 因债务担保形成的或有负债，大金额——大额现金流出——现金流量、经营业绩甚至财务危机的可能性。 未决诉讼和仲裁事件——可能结果的影响。 特定经济条件下的或有负债的不确定性。（经济繁盛、经济低迷） 第三十一页，共八十三页。 第三十二页，共八十三页。 项 目 会计利润 应纳税所得额 法规依据 以会计准则为依据 以现行税法为依据 着眼点 保护债权人和所有者利益 保证财政收支平衡 政策导向 （不明显） 体现政府特定条件下的鼓励与限制 信息使用者 所有者、债权人等 税务部门 基本原则的运用 权责发生制 权责发生制与收付实现制并存 企业心态 高估（不稳健） 低估 制约企业的机制 外部注册会计师审计解决 税务审计 第三十三页，共八十三页。 直接法： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收 入－准予扣除项目－允许弥补的以前年度亏损 间接法： 应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额 第三十四页，共八十三页。 （一）永久性差异 定义：税法与会计准则对收入、费用的确认标准不一致，由政策导向决定的差异。 在以后会计期间不得转回。 第三十五页，共八十三页。 永久性差异 会计作为收益，而税法不作为应纳税所得额 国债利息收入