第六章税收征收管理法律制度.pptVIP

【考题·单选题】（2008年）某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（　）。　　A.采取税收保全措施　　B.责令提供纳税担保　　C.税务人员到酒店直接征收税款　　D.核定其应纳税额 　　 　　『正确答案』D 第三节　税款征收 第二十九页，共六十八页。 （二）责令缴纳和加收滞纳金 　　滞纳金＝滞纳税款×滞纳天数×万分之五 【提示】滞纳金的起止时间：规定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。（滞纳日-缴纳日：头尾都算） 第三节　税款征收 第三十页，共六十八页。 【考题·单选题】（2011年）某餐饮公司2010年8月应缴纳营业税60000元，城市维护建设税4200元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在9月30日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司营业税和城市维护税均以1个月为一个纳税期；从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。该公司应缴纳的滞纳金金额是（ ）元　　A.60000×0. 5‰×15=450　　B.（60000+4200）×0.5‰×15＝481.5　　C.60000×0.5‰×30＝900　　D.（60000+4200）×0.5‰×30＝963 　　　『正确答案』B 第三节　税款征收 第三十一页，共六十八页。 （三）责令提供纳税担保　　1.适用纳税担保的情形（1）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的；（2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的；（3）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的；（4）税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。2.纳税担保的范围：包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用 第三节　税款征收 第三十二页，共六十八页。 （四）税收保全措施　　1.税收保全措施　　（1）书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；　　（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。　　2.不适用税收保全的财产　　个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。 第三节　税款征收 第三十三页，共六十八页。 （五）税收强制执行措施　　根据《税收征管法》的规定。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。 1.税收强制执行措施：（1）书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。【提示】税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 2.与保全措施关系：税收强制执行措施不是保全措施的必然结果 第三节　税款征收 第三十四页，共六十八页。 　【考题·多选题】（2009年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（　）。　　A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款　　B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产　　C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款　　D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 　　　　『正确答案』CD 第三节　税款征收 第三十五页，共六十八页。 （六）阻止出境　　欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。 第三节　税款征收 第三十六页，共六十八页。 【考题·多选题】（2010年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有（　）。　　A.罚款　　B.责令缴纳并加收滞纳金　　C.阻止出境　　D.由税务机关核定，调整应纳税额 　　『正确答案』BCD　　 第三节　税款征收 第三十七页，共六十八页。 三、关于税款征收的其他法律规定　　包括4项规定：税收优先执行；税收代位权与撤销权；涉税事项的公告