第六章税收原理主要内容一什么是税收二税收专业术语.pptVIP

* * 第六章 税收原理 第一页，共二十八页。 主要内容 一、什么是税收 二、税收专业术语 三、税收分类及不同税种的功能 四、征税的公平与效率（税收原则） 五、 税收负担及转嫁 六、税收效应 第二页，共二十八页。 第一节　　什么是税收 一、税收的基本属性 马克思 ——“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 条件之一：国家公共权力 条件之二：私有财产和独立经济利益的 存在 第三页，共二十八页。 公需说、义务说、牺牲说、掠夺说等 需要的分担 经济调节 社会政策学说、边际效用说、调节杠杆说等 当代资产阶级 税收理论 劳务的报偿 负有提供公共物品的义务 享有消费公共物品的权利 负有纳税的义务 享有依法征税的权利 政 府 部 门 社 会 公 众 第四页，共二十八页。 二、税收的“三性”特征 （一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性 税收的内涵： 税收是指国家为了实现其职能，凭借政治权力（公共权力），依法定的标准，强制地、无偿地参与国民收入分配的一种方式。 权威性 第五页，共二十八页。 一、纳税人：税法规定直接负有纳税义务的单位和个 人 。 1.法人 2.自然人 相关概念：负税人 扣缴义务人 第二节 税收专业术语 第六页，共二十八页。 二、课税对象 量上的具体化 计税依据 质上的具体化 税目 相关概念：税源、税本、税基 三、税率 名义税率和实际税率 平均税率和边际税率 按照边际税率的变动情况，税率可以分为三种形式：即比例税率、定额税率、累进税率。 第七页，共二十八页。 税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率 税基 累进税率 比例税率 定额税率 O 税 率 第八页，共二十八页。 35000 50000 100000 100000 　 　 12500 50000 25000 100000 50 75001～100000 10000 30000 25000 75000 40 50001～75000 7500 15000 25000 50000 30 25001～50000 5000 5000 25000 25000 20 25000以下 超额累进税额 全额累进税额 适用超额累进税率的应税所得 适用全额累进税率的应税所得 税率（％） 税级 　全额累进税与超额累进税比较（单位：元） 第九页，共二十八页。 四、税制的其他要素 1.附加和加成 2.减税与免税 3.起征点与免征额 4.纳税环节 5.纳税期限 6.纳税地点 7.违章处理 第十页，共二十八页。 第三节 税收分类 一、按照课税对象的性质分 商品课税、所得课税和财产课税 二、按照税负能否转嫁分 直接税与间接税 三、按照课税对象的计量单位分 从价税与从量税 四、按照税收与价格的关系分 价内税与价外税 五、按照税种的隶属关系分 中央税、地方税、中央与地方共享税 第十一页，共二十八页。 第四节 征税的公平与效率 （税收原则） 一、税收应以公平为本 经济上的公平与税收公平。判断税收是否公平的标准。税收公平的两个主要方面： 横向公平——收入相同的人缴纳相同的税收 纵向公平——收入不同的人缴纳不同的税收 第十二页，共二十八页。 税收公平原则 受益原则：要求每个人所承担的税负应当与他从公共产品中的受益相一致 。 能力原则 ：根据各人的纳税能力的大小来确定各人应该承担的税收。 收入 消费 财产 第十三页，共二十八页。 二、征税必须考虑效率的要求 征税的行政效率与经济效率。最少征收费原则。税收支出问题。征税必须促进经济效率的提高。 三、公平与效率的两难选择 公平与效率