房地产开发企业会计处理.pptVIP

十、面积差的会计处理。 1、收取面积差价，依据销售不动产发票记账联、收款证明进行账务处理： 　　借：银行存款 　　 贷：主营业务收入 2、支付面积差价，依据销售不动产发票记账联（红字）、付款证明进行账务处理： 借：主营业务收入 贷：银行存款 第三十页，共五十八页。 十一、销售周转房的核算 1、在改装修复时发生的各项费用， 　　借：销售费用 　　 贷：应付账款/银行存款 2、周转房在改装修复后对外销售时，应办理房屋交接手续，并根据账单价款 借：应收账款/银行存款 贷：主营业务收入-周转房销售收入 同时结转周转房销售成本时，应按周转房的原值扣除累计摊销额的净值， 　　借：周转房—周转房摊销/主营业务成本—周转房销售成本 　　 贷：周转房—在用周转房 　　 第三十一页，共五十八页。 十二、代建工程-收取手续费方式的代建工程会计处理 1、发生代建支出时： 借：其他业务成本 贷：应付职工薪酬 2、确认手续费收入： 　　借：应收账款 　　 贷：其他业务收入 3、计算手续费收入应负担的税金： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税 —应交城市维护建设税 —应交教育费附加 第三十二页，共五十八页。 十三、代建工程合同有关账务处理： 1、登记实际发生的合同成本： 借：开发成本—代建工程开发 贷：银行存款/应付账款/预付账款 2、登记已结算的合同价款： 借：应收账款 贷：代建工程结算 3、登记实际收到的合同价款： 　　借：银行存款 　　 贷：应收账款 第三十三页，共五十八页。 十四、如果双方均能履行合同规定的义务，当男发生的成本均能收回，确认计量当年的合同收入和费用，并登计入账： 1、 借：主营业务成本—代建工程开发成本 开发成本—代建工程合同毛利 贷：主营业务收入-代建工程结算收入 代建工程全部完工时， 借：代建工程结算 贷：开发成本—代建工程开发 —代建工程合同毛利 2、 合同预计损失的处理： 借：主营业务成本—代建工程开发成本 贷：主营业务收入—代建工程结算收入 开发成本—代建工程开发—合同毛利 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 借：存货跌价准备 贷：主营业务成本—代建工程开发成本 第三十四页，共五十八页。 十五、其他业务的会计核算 1、收到售后管理收入时， 借：银行存款 贷：其他业务收入—商品房售后服务收入 2、发生支出时，依据工资表、材料领用单、税务机关监制发票或财政部门监制收据、银行付款证明进行账务处理 借：其他业务成本 贷：应付职工薪酬—工资 —社会保险费 　　贷：银行存款 　　 库存材料 第三十五页，共五十八页。 十六、材料销售的核算 1、取得材料销售收入 借：银行存款 贷：其他业务收入—材料销售收入 应交税费—应交增值税 2、计算应缴纳的税金： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交城市维护建设费 —应交教育费附加 3、结转材料销售成本 借：其他业务成本—材料销售成本 贷：库存材料 第三十六页，共五十八页。 十七、土地增值税的会计核算： 1、取得预售收入，预交土地增值税时， 借：应交税费—应交土地增值税 贷：银行存款 2、确认营业收入，计算应由当期营业收入负担的土地增值税时， 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交土地增值税 3、土地增值税清算后，补交土地增值税时，应补计提营业税金及附加， 借：营业税金及附加 贷：应交土地增值税 借：应交税费—应交土地增值税 贷：银行存款 　　 第三十七页，共五十八页。 谢 谢！！ 第三十八页