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PAGE PAGE 13 第二章 增值税会计课后业务题参考答案 二、业务题 1.解析：（1）该家具厂厂进口环节应缴纳的增值税 进口设备的关税=60×20%=12（万元） 进口设备缴纳的增值税=（60+12）×13%=9.36（万元） 进口小轿车的关税=50×20%=10（万元） 进口小轿车的增值税=（50+10）/（1-40%）×13%=13（万元） 进口环节应缴纳的增值税合计=9.36+13=22.36（万元）。 （2）该企业当期准予抵扣的进项税额为： 进口环节可准予抵扣的进项税额=9.36+13+5×9%=22.81（万元） 原木属于农产品范畴，从农业生产者手中收购农产品用于生产家具，当月全部领用，扣除率为10%。 准予抵扣的进项税额=100×10%+9×9%=10.81（万元） 购进钢材准予抵扣的进项税额=10×13%×95%=1.24（万元） 三合板由于管理不善，无法使用，属于非正常损失的原材料，要作进项税额转出。 进项税额转出=（12-1）×13%+1×9%=1.52（万元） 当期准予抵扣的进项税额=22.81+10.81+1.24-1.52=33.34（万元）。 （3）该企业当期销售环节的销项税额为： 业务⑤的销项税额=20×13%=2.6（万元） 业务⑥的销项税额=（100+2/1.13）×13%=13.23（万元） 业务⑦尚未办理托收手续，故本月不计算销项税额。 业务⑧中，按规定开具了红字专用发票，则应冲减的销项税额=3×13%=0.39（万元） 业务⑩的销项税额=10×13%=1.3（万元） 企业当月的销项税合计=2.6+13.23+1.3-0.39=16.74（万元）。 （4）该企业当期应向税务机关缴纳的增值税额。 一般计税方法的应纳税额=16.74-33.34=-16.6（万元）＜0（万元），故当期一般计税法下应纳税额为0，留抵税额为16.6万元。 转让不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按3%的征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=7/（1+3%）×2%=0.14（万元）。 所以，本期应纳税额为简易计税方法下的应纳税额0.14万元。 2.解析：应转出进项税额＝（102 000－2000）÷（1－9%）×9%＋2 000×9%＝ 98 901.1-180=98 721.1 （元）；购进时先按9%抵扣，使用时再决定是否加计抵扣。 3.借：原材料 27 300 　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 2 700 　　　贷：银行存款 　 30 000 该企业将外购的账面价值9100元的小麦用于职工福利： 应转出的进项税额＝9100/（1－9%）×9%＝900（元） 借：应付职工薪酬 10 000 　　 贷：原材料 9 100 　　　 　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 900 4.按照“已交税金”与应交增值税借方余额较小一方做转出 借：应交税费——未交增值税 7 000 　　 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 　7 000 5.按照“已交税金”与应交增值税借方余额较小一方做转出 　借：应交税费——未交增值税 9 000 　　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）　 9 000 6.借：应交税费——未交增值税　148 000 　　　贷：银行存款 48 000 7.借：银行存款 10 000 000 　　　贷：交易性金融资产 　 7 000 000 　　　　　投资收益 2 820 000 　　　　　应交税费——转让金融商品应交增值税 180 000 8.借：银行存款 51 500 　　　贷：主营业务收入 50 000 　　　　　应交税费——应交增值税　　 1 500 　 借：应交税费——应交增值税 1 500　　 　　　 贷：银行存款 　 1 500 9.借：银行存款 2