税务会计（第四版）王怡璞-第五章 个人所得税的会计核算.pptxVIP

;;个人所得税的概念;个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所,或者虽无住所但在境内居住满183天的个人,以及无住所又不居住或居住不满183天但从中国境内取得所得的个人,包括中国公民、个体工商户以及外籍个人等。 1.居民个人与非居民个人的判定标准 个人所得税的纳税人可以泛指取得所得的自然人,包括居民个人和非居民个人。为了有效地行使税收管辖权,我国根据国际惯例,对居民个人和非居民个人采用了国际上常用的住所标准和居住时间标准。 ;住所标准;个人所得税的纳税人;个人所得税的征税对象;个人所得税的征税对象;个人所得税的征税对象;;个人所得税的税率;个人所得税的税率;个人所得税的税率;;;;;;;;;;;;;;;;;;;【案例5-1】某职员于2015年入职,2019年每月的应发工资均为10000元,每月的减除费用为5000元,“三险一金”等专项扣除为1500元,从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元,没有减免收入及减免税额等情况。计算该职员1—3月每月应预扣预缴的个人所得税税额。;1月应预扣预缴个税税额=(10000-5000-1500-1000）×3% =75（元） 2月应预扣预缴个税税额= (10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75 =75（元 ） 3月应预扣预缴个税额= (10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75 =75（元）;【案例5-2】某职员于2015年入职,2019年每月的应发工资均为30000元,每月的减除费用为5000元,“三险一金”等专项扣除为4500元,享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元,没有减免收入及减免税额等情况。计算该职员1—3月每月应预扣预缴的个人所得税税额。;1月应预扣预缴个税税额= (30000–5000-4500-2000）×3% = 555（元） 2月应预扣预缴个税税额= (30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520 -555 =625（元） 3月应预扣预缴个税税额= (30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10% -2520 -555-625 =1850（元）;;;个人所得税预扣率表二 （居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用） ;【案例5-3】假设某居民个人取得劳务报酬所得2000元,计算这笔所得应预扣预缴的个人所得税税额。 ;【案例5-4】假如某居民个人取得稿酬所得40000元，计算这笔所得应预扣预缴个人所得税税额。 ;;;;;;【案例5-5】假设某非居民个人取得劳务报酬所得20000元,计算这笔所得的应扣缴税额?? ;【案例5-6】假如某非居民个人取得稿酬所得10000元，计算这笔所得应扣缴税额。 ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;关键术语;思考题