宋建波 《内部控制与风险管理》案例十：雅百特业绩承诺背后的“国际谎言”.pptxVIP

雅百特业绩承诺背后的“国际谎言” 案例概述2017年9月，雅百特爆出伪造巴基斯坦政要信函以虚构公司经营项目，证监会调查结果显示雅百特2015年至2016年累计虚增营业收入约5.8亿元,虚增利润近2.6亿元。中国证监会联合巴基斯坦有关部门调查,未将江苏雅百特所出具的有关巴政要的信函作为证据采信,也尚未发现证据证明该公司同巴境内相关公司和个人有任何经济关系及资金往来。 公司背景江苏雅百特科技股份有限公司(公司名称现已变更为山东雅博科技股份有限公司)是一家集设计、制作、安装、服务于一体的大型金属屋(墙)面围护系统和光伏屋面系统的集成服务供应商,其产品主要应用于铁路车站、机场、会展中心、大型商业设施、城市综合体等大跨度建筑。 伪造合同资金流,编织国际谎言雅百特以27亿元估值借壳江苏中联电气股份有限公司成功上市,并做出了业绩承诺。雅百特声称向巴基斯坦出口了一批建筑材料运用于巴基斯坦木尔坦快速公交车站建设。经调查发现,材料实际上没有运到巴基斯坦,而是通过第三方公司在‘送’出去以后又‘请’了进来。雅百特以虚假采购的方式将资金转入其控制的上海远盼、上海煊益等关联公司,再通过上海桂良、上海久仁等客户将资金以销售款名义转回,构建资金循环,伪造“真实”的资金流。 一间小屋内做出数亿元流水雅百特的财务经理和一个并不懂财务的助手在位于上海的一间只有20平方米的“店铺”里,操作6家主要供应商和4家走账公司的资金流转造假,业务涉及7个国家和地区的50多家公司、100多个银行账户。在调查雅百特时，公司采取推脱、对方软顶硬抗、甚至在调查人员查询电脑中的文件时以拉闸断电等方式阻碍调查。经调查，上海煊益等7家雅百特供应商的控制人作为关键人物平时以雅百特的职务身份开展业务，实际上操纵上下游公司。雅百特的贸易关系层层嵌套、极为复杂。 违法成本太低:罚款60万元雅百特造假导致的在股价飞涨期间,雅百特董监高减持套现,2016年以来,重要股东减持近20笔,其中第一大流通股东累计减持近1 500万股,套现数亿元。但按照当时证券法相关规定,上市公司财务造假最高的处罚为60万元罚款，造假收益与成本相差甚远。 涉事高管集体辞职,中介机构在劫难逃证监会处罚决定书下达不足一个月,所涉及的高管集体辞职；下一年董秘、证券事务代表、财务总监、监事、董事相继提出辞职报告。第三年副总经理辞职。雅百特独立财务顾问机构金元证券、审计机构众华会计师事务所涉嫌出具含有虚假内容的证明文件。证监会对负责会计师事务所、独立财务顾问和签字会计师等进行了处罚。 思考问题1：请结合案例材料,分析雅百特的哪些事项属于关联交易。问题2：雅百特以伪造合同、关联交易等方式虚构公司利润,未依法履行公司信息披露义务,这说明雅百特在内部控制的哪些方面存在问题?问题3：中介机构在雅百特财务舞弊案中应当承担哪些责任?针对财务造假、关联交易等相关事项,注册会计师应当采取什么方式进行审计?