模块三会计账簿.pptVIP

总分类账户与明细分类账户平行登记的要点 一.总分类账户与明细分类账户的关系 　　（一）总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用； 　　（二）明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用； 　　（三）总分类账户与其所属的明细分类账户在总金额上应相等。 　　二.平行登记的要点 　　1.依据相同； 　　2.借贷方向相同； 　　3.会计期间相同（可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账）； 　　4.金额相等。 　　总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额； 　　总分类账户期初余额=所属明细分类账户期初余额； 　　总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额。 第二十四页，共五十三页。 第三节 记账规则和查错 一、记账规则 （一）账簿的启用规则 ◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票 ◆新年度结束旧账，启用新账。 第二十五页，共五十三页。 第二十六页，共五十三页。 为了保证会计账簿记录的合法性和资料的完整性，明确记账责任、会计人员在启用账簿时，要填写账簿启用表（即“经管人员一览表”）。账簿启用表的填写要求是： 　　（1）填写启用日期和启用账簿的起止页数。如启用的是订本式账簿， 起止页数已经印好不需再填；启用活页式账簿，起止页数可等到装订成册时再填。 　　（2）填写记账人员姓名和会计主管人员姓名并加盖印章，以示慎重和负责。 　　（3）加盖单位财务公章，以示严肃。 　　（4）当记账人员或会计主管人员工作变动时，应办好账簿移交手续， 并在启用表上明确记录交接日期及接办人、监交人的姓名，并加盖公章。 第二十七页，共五十三页。 （二）账簿的登记规则（p138） 第二十八页，共五十三页。 ◆9.实行会计电算化的单位，应定期打印。 第二十九页，共五十三页。 （三）错账的更正规则 1、划线更正法 【例1】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ※错账：账户中登记为3 257。 请总结该方法适用范围。 第三十页，共五十三页。 注意问题： ▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能只 划掉其中的部分数字。 ▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。 ◆适用情况：记账凭证没错，但账簿记录有文字错误或数字错误。 ◆更正方法：在错误的文字或数字上划一条红线，在红线上方填写正确的的文字或数字，由记账人员盖章。 第三十一页，共五十三页。 2、红字更正法（红字冲账法或红字订正法） 【例2】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。编制分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※登记账簿后发现错误。 第三十二页，共五十三页。 【例3】企业用银行存款25 000元支付产品销售广告费。编制分录为： 借：销售费用 250 000 贷：银行存款 250 000 ※登记账簿后发现错误。 请思考：若[例3]中会计分录为： 借：管理费用 250 000 贷：银行存款 250 000 记账后发现错误该如何更正？ 第三十三页，共五十三页。 ◆适用情况1：记账后发现记账凭证中会计科目有错误。 ◆更正方法：先用红字金额编制一张与原错误记账凭证完全相同的记账凭证，再编制一张正确的记账凭证。 ◆适用情况2：记账后发现记账凭证和账簿中的会计科目无误，金额多记。 ◆更正方法：编制一张以多记金额为红字，而借贷方会计科目与原来记账凭证相同的记账凭证，并据以登记入账。 第三十四页，共五十三页。 3、补充登记法 【例4】用银行存款600元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ※错账：记账后发现错误。 第三十五页，共五十三页。 ◆适用情况：科目无误，金额少记。 ◆更正方法：以少记的金额用蓝字编制一张与原始凭证应借、应贷会计科目完全相同的记账凭证，并据以登记入账。 第三十六页，共五十三页。 第四节 对账与结账 一、对账 （一）账证核对 （二）账账核对 ◆将各种账簿之间具有勾稽关系的数据进行核对。 （三）账实核对 第三十七页，共五十三页。 二、结账 （一）结账的含义 ◆把一定时期内全部经济业务登记入账之后，定期计算出各个账户的本期发生额及期末余额，结束本期账簿记录。 （二）结账的步骤 （三）结账的方法（p142） 第三