销售循环的审计之控制性程序与分析性程序.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * 销售退回与折让 交易相关的审计目标和客户对于错报控制的 方法在处理信用备忘方面与销售方面是相同的 第三十页，共四十一页。 销售退回与折让 销售退回与折让有两处重大区别 重要性 着重于目标 第三十一页，共四十一页。 学习目标 5 理解内部控制，对现金收付交易流程实行控制性程序与实质性程序。 第三十二页，共四十一页。 现金收付的控制性程序与实质性程序运用 判断收到的现金是否被记录 准备现金收付凭证* 测试应收账款* * 仅当怀疑造假时使用 第三十三页，共四十一页。 学习目标 6 实行销售循环中对不能收回的呆坏账的管理 第三十四页，共四十一页。 坏账核销的审计测试 交易相关存在性的审计目标 确认坏账核销 准确合宜的坏账核销授权 第三十五页，共四十一页。 对于账户余额的内部控制 可实现价值 信用许可 时间较长的应收账款的试算平衡 核销坏账 权利及义务 报告及披露 第三十六页，共四十一页。 控制性程序和实质性程序的影响 销售循环中，受控制性程序与实质性程序 影响最大的审计要素有: 应收账款 坏账支出 现金 坏账准备 第三十七页，共四十一页。 销售循环的审计测试种类 销售 应收账款 银行存款 销售交易 现金收付交易 期末存货 期末存货 TOC + STOT + AP + TDB = 充足可靠的凭证 Audited by TOC, STOT, and AP Audited by AP and TDB Audited by TOC, STOT, and AP 第三十八页，共四十一页。 End of Chapter 14 第三十九页，共四十一页。 本资料来源 第四十页，共四十一页。 内容总结 销售循环的审计：控制性程序与分析性程序。销售循环的审计：控制性程序与分析性程序。描述业务的功能与销售循环相关的文件和记录。客户订单或销售订单。描述客戶所预定的货物的文件。货物运输之前，一个适当的有权限的人必须。处理和记录销售退回和折让。应收账款核销为不可收回账款。理解内部控制，设计和执行控制性程序和销售交易的实质性程序。设计控制性程序和实质性程序的方法。设计控制性程序和实质性程序。Assess Planned Control Risk – Sales。Transaction-related AuditObjectives for Sales。重要的存在的控制(Column 2)。实行销售循环中对销售退回与折让的管理 第四十一页，共四十一页。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * ?2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens/Elder/Beasley 14 - * ?2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - * 销售循环的审计：控制性程序与分析性程序 Chapter 14 第一页，共四十一页。 学习目标1 确认不同的账户 区分销售循环中的交易类别 第二页，共四十一页。 销售循环中的账户 销售 现金销售 赊销 应收账款 现金收入 销售退回与折让 核销坏账 期初余额 赊销 期末余额 银行存款 现金折扣 坏账支出 销售退回与折让 第三页，共四十一页。 销售循环中的账户 应收账款 现金收入 销售退回与折让 核销坏账 期初余额 赊销 期末余额 坏账准备 核销坏账 期初余额 预期坏账支出 期末余额 坏账支出 第四页，共四十一页。 学习目标2 描述业务的功能与销售循环相关的文件和记录。 第五页，共四十一页。 销售活动交易记录 账户 销售 应收账款 企业职能 处理客户订单 提供信贷 运送货物 出具票据 记录销售 文件与记录 客户订单 销售订单 客户订单或销售订单 运货单 销售发票 销售交易文件 销售日记账 应收帐款主文件 应收帐款试算平衡 月结单 第六页，共四十一页。 现金交易记录 银行存款 (现金收入) 应收帐款 处理和记录现金收入 汇款通知 现金收入交易记录文件 现金收入日记帐 账户 企业职能 文件与记录 第七页，共四十一页。 销售退回与折让交易记录 销售退回与折让 应收账款 处理和记录销售 退回与津贴 信用备忘录 销售、回报、津贴的日记帐 账户 企业职能 文件与记录 第八页，共四十一页。 核销不能被收回的账款 应收帐款 坏账准备 核销不能被收回 的账款 坏账准备的授权 账户 企业职能