审计目标与计划审计工作.pptVIP

一、计划审计工作的总体要求： 计划审计工作是指注册会计师为了完成年度财务报表的审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安排，即制定审计计划。 计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。 二、初步业务活动 注册会计师在计划审计工作前， 需要开展初步业务活动，为制定审计计划做好前期准备工作。 第六十页，共一百零四页。 初步业务活动的目的： 确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任才能； 确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； 确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 初步业务活动的内容： 针对保持客户关系和具体审计业务实施对应的质量控制程序； 评价遵守职业道德规范的情况； 及时签订或修改审计业务约定书。 初步业务活动的时间： 接受新客户的审计业务委托，或承接现有客户(因对其提供了其它服务)的审计业务委托，必须在首次接受审计委托前，即确定建立客户关系之前来开展初步业务活动； 在连续审计的业务中，在上期审计工作结束后不久或将要结束时开展初步业务活动。 第六十一页，共一百零四页。 三、总体审计策略 总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。它是规划整个审计工作的蓝图。 总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制定。 （一）审计范围 （二）报告目标 （三）审计方向 （四）总体审计策略中包含的内容（审计资源） 第六十二页，共一百零四页。 四、具体审计计划 总体审计策略和具体审计计划之间的关系：具体审计计划是依据总体审计策略制定的，对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、时间和范围等所作的详细规划与说明。 具体审计计划包括的内容：风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。 第六十三页，共一百零四页。 （一）风险评估程序 为了了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险 （二）计划实施的进一步审计程序 总体方案? 具体审计程序? 进一步审计程序 控制测试? 实质性测试? 实质性方案（以实质性测试为主）? 综合性方案（控制测试和实质性测试结合使用）? 第六十四页，共一百零四页。 四、具体审计计划 （二）计划实施的进一步审计程序 进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序（包括进一步审计程序的具体性质、时间和范围）两个层次。 总体方案主要是指注册会计师针对各类交易、账户余额和列报决定采用的总体方案（包括实质性方案或综合性方案）。 具体审计程序则是对进一步审计程序的总体方案的延伸和细化，它通常包括控制测试和实质性程序的性质、时间和范围。 （三）计划实施的其他审计程序 注册会计师还应当针对特定项目（舞弊、关联方、持续经营等）计划其他审计程序。 第六十五页，共一百零四页。 五、其他相关要求 （一）审计过程中对计划的更改 计划审计工作并不是一个孤立的阶段，而是一个持续、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。 （二）指导、监督与复核 对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围制定计划，取决的主要因素是：第一，被审计单位的规模和复杂程度。第二，审计领域。第三，重大错报风险。第四，执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。 （三）对计划审计工作的记录 对总体审计策略的记录；对具体审计计划的记录；对计划的重大修改的记录 （四）与治理层和管理层的沟通 （五）首次接受审计委托的补充考虑 第六十六页，共一百零四页。 【例题·简答题】（2009年新）A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：（1）初步了解20×8年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。（2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。（3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。（4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。（5）因甲公司于20×8年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。（6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。　　要求：　　针对上述事项（1）至（6），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。 第六十七页，共