第十二章流动负债.pptVIP

（4）未缴增值税的账务处理 月份终了，企业应将本月发生的应缴增值税额自 “应交税费——应交增值税”转入“应交税费—— 未交增值税”科目贷方。 * 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 第五十四页，共八十七页。 月份终了，企业应将本月多缴的增值税自“应交 税费——应交增值税”结转入“应交税费——未交 增值税”科目借方。 月末，“应交税费——未交增值税”科目的借方 余额反映的是企业期末留抵税额和因预缴税款等多 缴的增值税额，贷方余额反映的是期末结转下期应 缴的增值税。 * 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 第五十五页，共八十七页。 （5）缴纳增值税的账务处理 当月缴纳本月的应交增值税 当月上缴上月应缴未缴的增值税 * 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 第五十六页，共八十七页。 （三）小规模纳税企业的账务处理 1、增值税的计算 * 根据规定，小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，按简易方法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。同时，也不得自行开具增值税专用发票。 应纳税额=销售额×征收率 征收率：3% 第五十七页，共八十七页。 * 由于小规模纳税人销