ESG框架下财会背景独立董事履职能否改善会计信息质量--基于内部控制有效性的视角.pdfVIP

第42卷第6期 财经理论与实践 （双月刊） Vol842 No86 2021年11月 THETHEORYANDPRACTICEOFFINANCE ANDECONOMICS Nov. 2021 财务与会计 # DOI： 10.16339/ki.hdxbcjb.2021.06.012 ESG框架下财会背景独立董事履职 能否改善会计信息质量？ 基于内部控制有效性的视角 郑春美】 ，伍光磊12,温桂荣3 （1 .武汉大学经济与管理学院，湖北武汉430074/2.湖南财政经济学院会计学院，湖南长沙410205； 3.湖南工商大学财政金融学院，湖南长沙410205 ） 摘要：基于内部控制有效性视角，运用人力资本和公司治理理论 ，结合ESG （环境、社会、公司治理）框 架，依据2010 — 2019年沪、深主板上市公司数据，考量财会背景独立董事履职的三大维度与会计信息质量的 关系 -结果发现：财会背景独立董事占比越大，兼职同行业、同类型公司越多，年龄性别为非大龄女性，亲自 与会次数越多，会计信息质量相对较高 ；而在任期和薪酬回归结果与稳健性检验则出现了背离-进一步研究 表明，与国有上市公司相比，非国有上市公司财会背景独立董事履职在薪酬、任期和亲自与会次数三方面对 会计信息质量有更好的促进作用- 关键词 ：ESG （环境、社会、公司治理）；财会背景独立董事 （IDFAB ）；履职；会计信息质量 ；内部控制有 效性 中图分类号：F275.2 文献标识码 ：A 文章编号:1003-7217（2021 ）06-0089-07 改善会计信息质量？ —、弓I 言 根据我国财政部颁布的 《企业会计准则一一基 ESG （环境、社会、公司治理）作为一种倡导企业 本准则》3和COSO 《内部控制整合框架》 （COSO- 在发展、运营过程中更加注重环境友好、社会责任以 IC）（2013 ）⑷的相关内容，会计信息质量和内部控制 及公司治理的可持续发展理念，近些年来越来越受 有效性之间存在着密切的联系：会计信息质量是进 到各界重视 。公司治理作为ESG框架三大因子中 行内部控制的基本内容，有效的内部控制则能够提 的重要内容，董事会的独立性是其核心评价指标之 升会计信息的真实性和可靠性水平，成为提高会计 一 。独立董事制度可以减少公司的代理成本、保护 信息质量的重要制度保障;反之，则会对会计信息质 中小投资者，同时提高董事会的决策能力根据 量带来一定的负面影响。 中国证监会2001年 《关于在上市公司建立独立董事 回顾以往研究，在财会背景独立董事和会计信 制度的指导意见》 （下称 《指导意见》）和2014年中国 息质量关系方面，大多数学者都肯定独立董事尤其 上市公司协会发布的 《上市公司独立董事履职指引》 是财会背景独立董事对会计信息质量起到正向作 （下称 《履职指引》）的要求，上市公司聘任的独立董 用[5—8] /在独立董事和内部控制的关系方面，独立董 事中应该至少包括一名财务或会计专业人士 [2] （以 事履职对内部控制系统的作用也得到国内外学者的 下简称财会背景独董或IDFAB） 。IDFAB之所以 普遍认同一2 。但是，大多数相关研究中对于ID- 被重视，在于人们期望他们在履职中能够用专业