税收筹划（第三版） 课件 第14章-个人资本资产运作中的税收筹划.pptx

; ;教学要点;第一节 个人所得税纳税人身份认定中的税收筹划;第一节 个人所得税纳税人身份认定中的税收筹划;第一节 个人所得税纳税人身份认定中的税收筹划;第一节 个人所得税纳税人身份认定中的税收筹划;第一节 个人所得税纳税人身份认定中的税收筹划; 第一节 个人所得税纳税人身份认定中的税收筹划; 税率也有相关规定，比如必须住满多少天等，所以，很多球员就选择每天开车甚至骑自行车回德国参加训练和比赛，反正欧洲“小而统一”。摩纳哥，由于取消了“几乎所有直接税收”，是大批体育明星避税的天堂。前德国网球明星贝克尔、网坛高手海宁等就是其中的代表。土生土长的德国车王舒马赫则选择了瑞士，因为瑞士不承认赛车运动，而且外国居民税收数目仅取决于其所有房产的租赁所得费用，而与他们的全球范围内的收入无关。F1车手阿隆索、库尔特哈德等人，也纷纷定居瑞士，他们的目的不仅是瑞士美丽的风光，更重要的在于当地少得可以忽略的税收。 2005年底，英超惊爆新闻，英国皇家税务海关总署发现阿森纳俱乐部涉及近1200万英镑的逃税。这其中包括，亨利每年避税7万英镑，温格11.8万英镑，博格坎普4.5万英镑。《泰晤士报》则称，阿森纳逃税是为保障球员和经纪人从俱乐部获得的收入不会因为交税而下降。为此阿森纳建立了很多本土以及离岸公司，每年通过这些公司将一部分资金转入球员腰包，以逃避在英国交税。这一做法让部分高薪球员的避税率达到40%。这种做法在英超很普遍。 税款的待遇。; 第一节 个人所得税纳税人身份认定中的税收筹划; 第一节 个人所得税纳税人身份认定中的税收筹划;第二节 个人所得捐赠的税收筹划;第二节 个人所得捐赠的税收筹划;第二节 个人所得捐赠的税收筹划;第二节 个人所得捐赠的税收筹划;第二节 个人所得捐赠的税收筹划;第二节 个人所得捐赠的税收筹划;第二节 个人所得捐赠的税收筹划 ; 第二步，应计算赵先生的捐赠可以在所得税税前扣除的限额，即： 税前扣除限额=5322.22×30%=1596.67元 也就是说，赵先生的捐赠不超过1596.67元的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分3403.33元??5000－1596.67）不允许在所得税税前扣除。 第三步，计算赵先生2020年2月实际应缴纳的个人所得税。将1596.67元的税前扣除部分，从赵先生的应纳税所得额中扣除，：那么 应纳税所得额=5322.22－ 1596.67 ＝3725.55元 应纳所得税税额＝ 3725.55 ×10%－210＝162.56元 第四步，根据以上计算，我们还可以知道赵先生所在的单位已经为其代扣的个人所得税为： 已代扣个人所得税=5322.22－5000＝322.22元 第五步，我们可以得出赵先生可以获得的退税，即： 可获退税额＝322.22－162.56＝159.66元 【筹划结果】赵先生可获退税159.66元。;第二节 个人所得捐赠的税收筹划 ;第二节 个人所得捐赠的税收筹划 ;第二节 个人所得捐赠的税收筹划 ;第二节 个人所得捐赠的税收筹划;四、所得项目与扣除限额的统筹规划;第二节 个人所得捐赠的税收筹划;第二节 个人所得捐赠的税收筹划;【筹划结果】该案例共分析了孟女士的三种纳税方法：一是在筹划前，只利用汽车租赁收入中的捐赠扣除限额，应纳税2021元；二是充分利用工资薪金所得中的扣除限额，尚未扣除的部分在偶然所得中扣除应纳税1481元；三是充分利用偶然所得中的扣除限额，尚未扣除的部分在工资薪金所得中扣除应纳税1430元。第三种方法的税收负担最低;思政窗 2020年2月财政部、国家税务总局发布《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号），自2020年1月1日起，企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，以及直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。 这一“全额扣除”的规定，不受个人所得税法对于捐赠支出的扣除限额的限制，体现了财税政策对于社会重要关切的支持力度，既符合我国对公益捐赠全额税前扣除的范围要求，也体现了实施求是、与时俱进的立法精神。; 例如，之前规定捐赠人进行税前扣除的条件，一是通过境内依法设立或登记的、具有公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会组织，二是县级以上人民政府及其部门等国家机关进行捐赠。此次根据现实需求，规定个人直接向医院进行捐赠，若符合上述条件，也允许税前全额扣除。 同时，按照《