税收筹划（第三版） 课件 第13章-个人所得税的税收筹划.pptx

税收筹划（第三版） 税收筹划（第三版）第 章 个人所得税的税收筹划13 教学要点1.现行个人所得税的应税项目及基本计算方法2.年终奖金与薪酬设计中的税收筹划3.利用专项扣除和企业年金等事项进行筹划4.利用专项附加扣除进行税收筹划5.利用综合所得事项转化进行筹划6.非居民个人应合理选择兼职收入形式7.高收入者的税收筹划8.个人劳动所得的税收筹划中应注意的问题 一、居民个人的综合所得及纳税（一）应纳税所得额第一节 现行个人所得税的应税项目及基本计算方法 第一节 现行个人所得税的应税项目及基本计算方法 （二）税率居民个人综合所得适用7级超额累进税率，税率为3%至45%，如表13-1所示。级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36 000元的 3 02超过36 000元至144 000元的部分10 2 5203超过144 000元至300 000元的部分20 16 9204超过300 000元至420 000元的部分25 31 9205超过420 000元至660 000元的部分30 52 9206超过660 000元至960 000元的部分35 85 9207超过960 000元的部分45181 920表13-1 个人所得税预扣率表（综合所得适用）第一节 现行个人所得税的应税项目及基本计算方法 第一节 现行个人所得税的应税项目及基本计算方法（三）扣缴义务人的预扣预缴 以上三项所得，以每次收入额预扣预缴应纳税所得额。第一节 现行个人所得税的应税项目及基本计算方法 第一节 现行个人所得税的应税项目及基本计算方法 第一节 现行个人所得税的应税项目及基本计算方法 第一节 现行个人所得税的应税项目及基本计算方法 第一节 现行个人所得税的应税项目及基本计算方法 第一节 现行个人所得税的应税项目及基本计算方法 第一节 现行个人所得税的应税项目及基本计算方法 第一节 现行个人所得税的应税项目及基本计算方法 第一节 现行个人所得税的应税项目及基本计算方法 二、非居民个人的综合所得及纳税第一节 现行个人所得税的应税项目及基本计算方法（一）应纳税额的计算 第一节 现行个人所得税的应税项目及基本计算方法（二）代扣代缴与纳税申报 第一节 现行个人所得税的应税项目及基本计算方法三、经营所得及纳税（一）应纳税所得额 第一节 现行个人所得税的应税项目及基本计算方法（二）税率级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过30 000元的 5 02超过30 000元至90 000元的部分10 1 5003超过90 000元至300 000元的部分20 10 5004超过300 000元至500 000元的部分30 40 5005超过500 000元的部分35 65 500（三）应纳税额的计算应纳税额=（全年收入总额－成本费用以及损失）×适用税率－速算扣除数 第一节 现行个人所得税的应税项目及基本计算方法四、财产租赁所得 财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。财产租赁所得应纳税所得额的计算公式为： 1.每次（月)收入不超过4000元的： 应纳税所得额=每次（月)收入额一准予扣除项目一修缮费用（800元为限)-800元 2.每次（月)收入超过4000元的： 应纳税所得额= [每次（月)收入额一准予扣除项目一修缮费用（800元为限)]—每次（月)收入额×20％) 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 第一节 现行个人所得税的应税项目及基本计算方法五、财产转让所得 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 财产转让所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×20%＝（每次收入总额－财产原值－合理费用）×20% 第一节 现行个人所得税的应税项目及基本计算方法六、利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。 利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额。 应纳税额＝应纳税所得额×20% 七、偶然所得 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。 应纳税额＝每次收入额×20%第一节 现行个人所得税的应税项目及基本计算方法 思政窗