税收筹划（第三版） 课件 第10章-企业筹资的税收筹划.pptx

; ;教学要点;;第一节 企业筹资税收筹划的一般原理;（一）债权方式筹资具有成本优势 从相关费用抵减所得税的角度考虑，借款和发行债券的相关利息，可以在企业所得税前扣除，因此可以使企业筹资成本降低。这种在所得税前扣除债务筹资成本的做法，也同样符合国际惯例。可以说，债权方式筹资具有成本优势。;第一节 企业筹资税收筹划的一般原理;第一节 企业筹资税收筹划的一般原理;第二节 负债筹资与权益筹资税收筹划;第二节 负债筹资与权益筹资税收筹划;第二节 负债筹资与权益筹资税收筹划;第二节 负债筹资与权益筹资税收筹划;第二节 负债筹资与权益筹资税收筹划;第二节 负债筹资与权益筹资税收筹划;第二节 负债筹资与权益筹资税收筹划;第二节 负债筹资与权益筹资税收筹划; 第三节 关联企业商业信用筹资的税收筹划; 第三节 关联企业商业信用筹资的税收筹划; 第三节 关联企业商业信用筹资的税收筹划; 第三节 关联企业商业信用筹资的税收筹划; 第三节 关联企业商业信用筹资的税收筹划;第四节 租赁筹资的税收筹划; 第四节 租赁筹资的税收筹划; 第四节 租赁筹资的税收筹划; 第四节 租赁筹资的税收筹划; 第四节 租赁筹资的税收筹划; 第四节 租赁筹资的税收筹划; 第四节 租赁筹资的税收筹划; 第四节 租赁筹资的税收筹划; 第四节 租赁筹资的税收筹划; 第四节 租赁筹资的税收筹划;思政窗 我国的融资租赁业是伴随着党的十一届三中全会和改革开放而产生发展起来的。1981年，我国成立了第一家租赁公司——中国东方租赁有限公司以及第一家国有租赁公司—中国租赁有限公司，标志着现代租赁业在中国的诞生。2008年全球金融危机爆发之后，我国在宏观经济领域制定多项应对危机的经济政策，为融资租赁的复兴创造了条件。目前，融资租赁已经在飞机与船舶运输业、中小企业融资、境内外的跨区域产业资本转移等方面得到了比较广泛的应用，其特有的产业金融功能优势也得到普遍的共识。 20世纪八十年代初，我国融资租赁最先遇到的是进口关税问题，海关总署出台了《海关总署关税处关于租赁进口设备免税问题的通知》。1993年，国家税务总局发布《关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》，明确融资租赁纳入“金融保险业”的税目，普通租赁业纳入“服务业”的税目。1999年，财政部、国家税务总局发布《关于融资租赁业营业税计税业额问题的通知》，明确其营业税实行差额征税，其计税依据为“向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额”。2000年国家税务总局发布《企业所得税税前扣除办法》，规定纳税人通过融资租赁方式从出租方取得固定资产，其发生的租金支出不得扣除，按照税收资本化的要求，通过提取折旧费用的方式分期摊入成本。可见，我国有关融资租赁的各项税收政策，是伴随着相关经济实践而逐步改善的。; 融资租赁业是天津自贸区和东疆保税港区的特色和亮点，也是天津金融创新的品牌。2021年该天津海关共监管飞机、飞机发动机、船舶、海工平台等融资租赁标的物179个，办理融资租赁业务货值648.13亿元，同比分别增长38.76%、80.64%。利用“保税+租赁”的海关监管模式，依托海关特殊监管区域的政策优势，天津海关先后推出关区内联动监管、差异化担保、跨关区异地委托监管、租赁资产交易等一系列海关监管措施，及时解决了租赁飞机实际入区难、租赁标的物通关物流成本高等难题，为融资租赁业的发展注入了新动能。 要求：请结合相关资料讨论，在融资租赁方式下，企业应如何统筹税收策略最优化与企业长远发展战略。;第五节 现行制度体系下的筹资筹税技巧;第五节 现行制度体系下的筹资筹税;第五节 现行制度体系下的筹资筹税;第五节 现行制度体系下的筹资筹税; 【特别提示1】本例中仅分析了由于所得税税率差异导致的所得税费用降低。实际上，通过由集团公司统一对外筹资，还可能直接降低筹资活动的利息支出。 ;***本章小结***;***本章小结***;***本章小结***;感谢聆听