税收筹划（第三版） 课件 第11章-企业重组的税收筹划.pptx

; ;教学要点;;第一节 企业的行业选择与利用税收优惠进行税收筹划;第一节 企业的行业选择与利用税收优惠进行税收筹划;第一节 企业的行业选择与利用税收优惠进行税收筹划;第一节 企业的行业选择与利用税收优惠进行税收筹划;思政窗 党的十八大报告指出，“要毫不动摇巩固和发展公有制经济，推行公有制多种实现形式，深化国有企业改革，完善各类国有资产管理体制……不断增强国有经济活力、控制力、影响力”。 1978年以来，中国的经济体制改革以市场为主要取向，重视和发挥市场在资源配置中的基础性作用。在社会主义市场经济体制的基本框架下，国有企业的改革，首先就是从产权体制角度，通过股权多元化，实现市场化的法人治理结构。而产权清晰，也是现代企业制度的必然要求。 推动国有经济布局结构优化，是做强做优做大国有企业、提升核心竞争力的必然要求。在2022年全国31个省（自治区、直辖市）地方两会所明确的2022年重点工作中，有河北省、辽宁省、江苏省、广东省、重庆市等12个省份继续释放深化混合所有制改革的政策信号；上海市、安徽省等16个省份提及“推进国资国企布局优化和结构调整”“在部分领域适时组建新的国企集团”以及“推进企业间的战略性或专业化重组”。 要求：请结合以上资料，讨论我国在国企改革过程中，应如何实现最优的税收目标和社会经济目标。;第二节 企业法律形式改变中的税收筹划;第二节 企业法律形式改变中的税收筹划;第三节 企业分立中的税收筹划;第三节 企业分立中的税收筹划;[筹划操作]该食品厂应采取企业分立的方法降低增值税负担，即食品厂将猕猴桃的种植业务分立为一个独立的企业，并使其具有独立的法人资格，实行独立核算，也就是使之成为一个独立的纳税人。;第一，分立后的食品厂，销项增值税不变，仍为13万元。 第二，分立后的食品厂，增加了进项增值税。假设按照市场正常的交易价格，该食品厂2021年7月用于生产猕猴桃加工品的原料价值为60万元，那么：新产生的进项增值税=60×10%=6（万元） 如果企业进行转让定价操作，还可以计算更多的进项税。 第三，原有的进项增值税，可能会有一部分属于种植厂的购入项目，这些进项税在分立后不能抵扣。假设这部分进项税占原进项税的一半。那么，只有属于新的食品厂的部分，在分离后仍旧可以抵扣。 原有进项增值税可抵扣部分=1×50%=0.5（万元） 所以，分立后食品厂的这项业务需要缴纳的增值税为： 应纳增值税＝13－6-0.5＝6.5（万元）;第三节 企业分立中的税收筹划;第三节 企业分立中的税收筹划;第三节 企业分立中的税收筹划;第三节 企业分立中的税收筹划;第四节 企业并购中的税收筹划原理;第四节 企业并购中的税收筹划原理;;第四节 企业并购中的税收筹划原理;（一）一般性税务处理办法;第四节 企业并购中的税收筹划原理;第四节 企业并购中的税收筹划原理;第四节 企业并购中的税收筹划原理;第四节 企业并购中的税收筹划原理;资产收购业务，可以选择按以下规定进行所得税处理：（1）转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定；（2）受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。;第四节 企业并购中的税收筹划原理;第四节 企业并购中的税收筹划原理;第四节 企业并购中的税收筹划原理;2018年：可弥补亏损=1 000×4%=40（万元） 应纳所得税=（100－40）×25%=15（万元） 2019年：可弥补亏损=1 000×4%=40（万元） 应纳所得税=（200－40）×25%=40（万元） 2020年：可弥补亏损=1 000×4%=40（万元） 应纳所得税=（300－40）×25%=65（万元） 三年共计应纳所得税=15+40+65=120（万元）;第四节 企业并购中的税收筹划原理;第四节 企业并购中的税收筹划原理;第四节 企业并购中的税收筹划原理;第四节 企业并购中的税收筹划原理;第四节 企业并购中的税收筹划原理;第五节 企业股权与资产转让中的税收筹划;第五节 企业股权与资产转让中的税收筹划;第五节 企业股权与资产转让中的税收筹划;第五节 企业股权与资产转让中的税收筹划;第五节 企业股权与资产转让中的税收筹划;“借用股权转让之名，行资产转让之实”变成一种简单实用的税收筹划手段。;第五节 企业股权与资产转让中的税收筹划;第五节 企业股权与资产转让中的税收筹划;（三）股权转让与资产转让的税制弹性空间;第五节 企业股权与资产转让中的税收筹划;第五节 企业股权与资产转让中的税收筹划;第五节 企业股权与资产转让中的税收筹划;第五节 企业股权与资产转让中的税收筹划;第五节 企业股权与资产转让中的税收筹划;第五节 企业股权与资产转让中的税收筹划;第五节 企业股权与资产转让中的税收