税收筹划（第三版） 课件 第12章-企业跨国税收筹划.pptx

; ;教学要点;第一节 国际税收与跨国税收筹划;二、跨国税收筹划的关注点;国际上免除重复课税的主要方法：;第二节 税收管辖权与跨国税收筹划;思政窗 2021年12月11日是中国正式加入世界贸易组织20周年。20年来，中国主动融入全球价值链，营造市场化、法治化、国际化营商环境，充分展现中国市场引力。税收改革是全面深化改革中非常重要的组成部分。特别是党的十八大以后，税收有了新的历史地位，税收改革也被寄予厚望。 税收协定谈签“加速”。为适应入世后对外投资快速增长态势，我国税务部门充分运用多边双边税收合作机制，加快税收协定谈签，积极为“走出去”企业提供税收保障。党的十八大以来我国税收协定谈签明显“提速”：2014年与德国、俄罗斯签署全面修订后的税收协定；2015年与智利、津巴布韦、印度尼西亚签署税收协定；2016年相继与罗马尼亚、波兰、马来西亚、柬埔寨、巴基斯坦等国签署税收协定……截至目前，我国已与116个国家和地区的主管税务部门建立双边税收合作机制，税收协定网络覆盖包括54个“一带一路”沿线国家和地区在内的111个国家和地区，减少国际重复征税的同时，为跨境投资创造了确定、有利的税收法律环境。; 税收指南持续“上新”。入世加快了中国由以“引进来”为主的涉外税制，向以“引进来”与“走出去”并重的国际税制转变。2015年，国家税务总局建立起全面覆盖“一带一路”沿线国家及我国主要投资目的地的国别税收信息研究机制，分批发布国别投资税收指南并定期更新。最新版《“走出去”税收指引》（2021年修订版）从税收政策、税收协定、管理规定及服务举措四个方面详细列举了“走出去”纳税人涉及的99个事项。 “加强全球税收合作，打击国际逃避税，帮助发展中国家和低收入国家提高税收征管能力。”2014年11月，国家主席习近平在澳大利亚布里斯班二十国集团（G20）峰会上，首次描绘了我国税收工作在全球税收领域的坐标和方向。自党的十八大以来，中国税务部门主动参与国际税收改革，并与联合国（UN）、经济合作与发展组织（OECD）、国际货币基金组织（IMF) 等25个国际组织建立合作关系。中国已逐渐从国际规则的追随者、执行者，转变为国际规则制定的重要参与者、贡献者。 资料来源：中国入世20年——以更加开放的胸襟书写大国税务担当.中国税务报.2021年12月10日.由作者进行了整理。 要求：请结合当前国际环境，阐述我国在国际避税等国际分工与协作中的作用。;第二节 税收管辖权与跨国税收筹划;第二节 税收管辖权与跨国税收筹划;第二节 税收管辖权与跨国税收筹划;第二节 税收管辖权与跨国税收筹划;第二节 税收管辖权与跨国税收筹划;第二节 税收管辖权与跨国税收筹划;第二节 税收管辖权与跨国税收筹划;第二节 税收管辖权与跨国税收筹划; 第二节 税收管辖权与跨国税收筹划; 第二节 税收管辖权与跨国税收筹划; 第二节 税收管辖权与跨国税收筹划;第三节 国际避税地与跨国税收筹划; 第三节 国际避税地与跨国税收筹划;第三节 税收管辖权与跨国税收筹划;第三节 税收管辖权与跨国税收筹划;专栏12-3 避税的不只苹果 还有这些巨头公司 美国国会发表报告称，苹果通过众多的海外联营公司，过去两年避免在美国缴纳125亿美元的税款。无独有偶，去年，包括星巴克、苹果、谷歌(微博)和亚马逊在内的多家跨国公司在英国也被爆出避税丑闻。而他们的手段如出一辙，都是通过在海外的子公司走帐，以合法方式实现避税目的。 对于这些身价不菲的大公司来说，避税早已成为其积累财富不可或缺的重要手段。不妨看看这些成为避税“高手”的大公司吧： 苹果过去两年在美避税125亿美元。根据美国参议院的调查，苹果通过众多的海外联营公司，过去两年避免在美国缴纳125亿美元的税款。美国参议院常设调查委员会在报告中预计，使用自己的避税策略，苹果2011年在美国避免上缴了35亿美元联邦税，2012年更是达到了90亿美元。苹果在2011年支付了25亿美元联邦税，在2012年支付了60亿美元。; 第三节 国际避税地与跨国税收筹划; 第三节 国际避税地与跨国税收筹划; 第三节 国际避税地与跨国税收筹划;第三节 税收管辖权与跨国税收筹划;第三节 税收管辖权与跨国税收筹划;第三节 税收管辖权与跨国税收筹划;（四）三明治公司税收筹划的实现条件; 第三节 国际避税地与跨国税收筹划; 第三节 国际避税地与跨国税收筹划; 这并不是谷歌首次陷入“避税门”。《星期日泰晤士报》两年前曾披露，谷歌2008年在英国的广告营收高达16亿英镑，但只纳税14万英镑，少交4.5亿英镑之多。谷歌在华子公司此前也曾多次