发债主体长期信用评级质量对审计收费的影响_汪要文.pdfVIP

2021 4 No． 4 ，2021 年第 期 税务与经济 ( 237 ) Taxation and Economy (Serial No． 237) 总第 期 檵檵檵檵檵殝 檵 殝 檵 经济纵横殝 殝檵檵檵檵檵 发债主体长期信用评级质量对审计收费的影响 汪要文 ( ， 450015) 郑州航空工业管理学院商学院 河南郑州 ［ ］ ， 摘 要 不同收费模式下发债主体的长期信用评级质量对审计收费存在一定的影响 发行人付费模 ， ， ， ， 式的评级虚高越严重 评级质量相对越低 审计收费相应越低 这与利益冲突理论一致 此种现象在国内主 。 ， 要评级机构中普遍存在 从具体作用机制来看 评级质量影响审计收费的机制可能有公司治理效应和信 ， ， 息效应 外部独立董事占比和国有产权的公司治理具有显著的强化利益冲突作用 信息效应的影响却并不 显著。 ， ， 因此 我国政府监管部门可以适当引导规范评级机构 强化对发行人付费模式评级机构的信息质量 ， 。 监管 约束其利益冲突 ［ ］ ; ; ; 关键词 评级质量 审计收费 利益冲突 公司治理 ［ ］F239 ［ ］A ［ ］1004 － 9339 (2021)04 － 0093 － 07 中图分类号 文献标识码 文章编号 、 一 引 言 ， ，Simunic 审计收费涉及审计服务市场竞争的有效与否 关乎审计执业的独立性和审计质量的高低 ［1 － 2］ (1980)、Gul (20 18) 。 、 等 对此进行了深入的研究 学者们前期的研究主要集中在审计成本 会计师事务 ［3］ ， 所的能力策略和审计需求供给管制等方面 很少关注客户企业的第三方社会评价可能对审计收费产生 ， 。 的影响 后来开始逐渐尝试研究企业外部主体评级质量对审计收费的影响 会计师事务所与信用评级机 ， ， 构是资本市场中两个重要的第三方监督评价机构 前者侧重于对企业历史会计信息的审计鉴证 后者侧重 ， ， 于对企业未来债务违约可能性的预测评价 两者的功能不同但互相补充 信用评级具有一定的信息效应与