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理论研究 THEORY RESEARCH 高新技术企业认定相关审计问题研究 林立民 刘成立 摘要：事务所出具的高新技术企业认定审计报告，是高新技术企业认定的重要评审依据。然而部分会计师事务所在出具高 新技术企业认定专项审计报告时存在一定的问题，扰乱了注册会计师行业秩序，影响行业声誉。本文认为应该从严格执业 要求、采取区块链技术、进行业务报告防伪报备、严禁低价收费、加强监管构建联合监管新模式等方面采取措施来解决 这些问题。 关键词：高新技术企业 认定 专项审计 一、引言 至出现了部分会计师事务所违规出具不 实专项报告，3年内不得从事全省高新 随着我国不断加大对科技型企业特 实专项报告以及借用其他事务所资质承 技术企业认定相关工作。 别是中小型创新企业的政策扶持力度， 揽业务并出具高新技术企业认定专项审 2022年8月，浙江省财政厅发布 高新技术企业认定审计业务近年来蓬勃 计报告的情形，扰乱注册会计师行业秩 公告称，根据浙江省财政厅《财政检查 发展，社会需求量极大，市场潜力较 序，影响行业声誉。因此，加强对高新 通知书》（浙财监督检〔2021〕第14 大，是中小型会计师事务所业务创新、 技术企业认定审计相关问题的研究显得 号），检查组于2021年12月21日起对 转型升级的重要推手，也是注册会计师 极为迫切和必要。 某会计师事务所有限公司超胜任能力及 执业质量进行了现场检查。通过检查发 行业长期支持并鼓励发展的一项新兴鉴 现该所存在允许其他事务所借用该所资 证业务。 二、高新技术企业认定审计处 质承揽业务并出具报告的情形，具体如 会计师事务所出具的高新技术企 罚案例 下：检查中发现该所允许4家会计师事 业认定审计报告，被使用方用于评审确 2022年6月，甘肃省科技、财政 务所在2020年度及2021年1-6月借用 定申报企业近三个会计年度研发费用、 以及税务等部门联合发布公告指出，根 该所资质出具报告并收取30%-35%的 近一个会计年度高新技术产品（服务） 据科技部、财政部、国家税务总局《高 费用。其中，杭州1家事务所借用该所 收入等关键指标，是高新技术企业认定 新技术企业认定管理办法》（国科发火 资质出具的报告系财务报表审计报告， 的重要评审依据，关系到高新技术企业 〔2016〕32号）和《高新技术企业认 另外3家事务所借用该所资质出具的审 认定工作的客观性、真实性、可靠性， 定管理工作指引》（国科发火〔2016〕 计报告均系高新技术企业认定的专项审 对于保证我国财政资金科学安全有效使