第十一章银行借款与应付债券.pptVIP

第十一章 银行借款与应付债券;本章主要内容;银行借款;银行借款;银行借款;银行借款;银行借款;银行借款;银行借款;银行借款;银行借款;应付债券 应付债券概述 应付债券性质债券是指发行企业约定于一定日期支付一定本金及利息给债券持有人的契约。公司债券是指公司依照法定程序发行、约定在一定期限还本付息的有价证券。 企业发行债券要依照一定的法定程序进行，如股份公司首先由董事会制定方案，提交股东大会通过，再报经政府有关部门核准。;应付债券 应付债券概述 债券基本要素;应付债券 应付债券概述 债券分类;应付债券 应付债券概述 债券发行价格;应付债券 应付债券概述 债券发行价格;应付债券 应付债券概述 债券三种发行方式与折溢价的经济含义;应付债券 一次还本债券 账户设置 应付债券-面值 应付债券-利息调整 应付债券-应计利息（一??到期付息，应付利息为长期负债） 会计处理 发行、计息（付息）、到期还本、提前偿还 见下表（不考虑面值发行）;应付债券 一次还本债券——会计处理;应付债券 一次还本债券 会计处理（例题）;应付债券 一次还本债券 会计处理（例题）;应付债券 一次还本债券 会计处理（例题）;应付债券 一次还本债券 会计处理 提前偿还 应注销全部提前偿还债券的账面价值，包括债券的面值、尚未摊销的溢折价及发行费用。 如果提前偿还日与债券的付息日不同，应计提上一付息日到提前偿还日的利息费用并支付给债券持有人。 偿还债券所支付金额与账面价值、应付利息之间的差额一般作为借款费用及其调整计入“财务费用”、“在建工程”等;应付债券 分期还本债券 分期还本债券是指按照债券契约约定的日期分期偿还本金的债券。 分期还本债券发行时，若市场利率与票面利率不一致，也会产生溢价或折价。溢折价的摊销应采用实际利率法，其计算方法与一次还本债券类似。;借款费用;借款费用;借款费用;借款费用;借款费用;借款费用;;;超600万;借款费用;借款费用;可转换公司债券的概念与特点 可转换公司债券的性质 可转换公司债券是在债券契约中规定，债券持有者可以在特定时期按照约定的转换比率或转股价格将持有的债券转换为发行公司的股票（通常为普通股）的债券。 可转换公司债券是一种复合债券，兼有权益性证券和债务性证券的双重性质，其所包含的转股权和债券不可分离。 “国美电器控制权之争”中陈晓有个关键的筹码是什么？（2010年9月28日股东会） ;可转换公司债券的概念与特点 可转换公司债券的性质 可转换公司债券的基本要素;可转换公司债券的概念与特点 可转换公司债券的性质 可转换公司债券的基本要素;可转换公司债券的概念与特点 可转换公司债券的特点;可转换公司债券的会计处理 可转换公司债券的发行 可转换公司债券的理论价值;可转换公司债券的会计处理 可转换公司债券的发行 对转股权的会计处理;可转换公司债券的会计处理 可转换公司债券的发行 会计处理 （1）发行银行存款 （实际收到款） 应付债券-可转换公司债券（面值） 应付债券-利息调整（或借方） （债券本息按实际利率折现后-面值） 资本公积-其他资本公积 （实际收到款-负债部分） （2）利息调整（方法同普通债券） 财务费用（在建工程） 应付债券-利息调整（或在贷方） 应付利息 参见P315 例11-12;可转换公司债券的会计处理 可转换公司债券的转换;可转换公司债券的会计处理 可转换公司债券的转换;可转换公司债券的会计处理 可转换公司债券的转换 例11-12（账面价值法） 计算转换股数 确定股本 计算可转换债券的账面价值和转换权价值 包括：面值、利息调整和转换价值 全部账面转销扣除股本计入“资本公积-股本溢价”;分离交易可转换债券 分离交易可转换债券的特点 分离交易可转债在我国又称附认股权证的债券。它由两部分组成，一是债券，二是认股权证，认股权证和债券同时发行但在公开市场上各自分开交易。 发行时，分离交易可转债的会计处理与可转换债券类似，即初始确认时应将其发行收入分拆为负债和权益。 如果债券和认股权证的公允价值可以得到，通常将发行收入按债券和认股权证的公允价值份额分配，分别确认为负债和权益。发行收入与二者公允价值之和的差额作为溢价或折价。 ;短期融资券概述 短期融资券的性质与特点 短期融资券是企业为筹集短期资金而发行的约定在一定期限内还本付息的无担保短期债券。;短期融资券概述 短期融资券的性质与特点;短期融资券会计处理 账户设置 “其他流动负债-短期融资券”或“应付短期融资券” 会计分录 发行时 银行存款（实际收到款）