增值税-纳税人学堂.PPT.pptxVIP

企业日常涉税风险;企业增值税涉税风险;风险数据管理 增值税风险指标：统计指标 应税销售额变动与应纳税额变动弹性 进项税额变动与销项税额变动弹性 进项税额控制额（7帧） 销项税额变动率 增值税税负变动率（ 10帧） 运费发票抵扣异常（12-13帧） 农产品收购凭证抵扣额占全部进项税额比率偏大 农产品收购发票购买数量较大 有滞留票户数 增值税税负低于同行业预警指标;风险数据管理（应税销售额变动与应纳税额变动弹性 ）;风险数据管理(进项税额变动与销项税额变动弹性);风险数据管理(进项税额变动与销项税变性) ②取数范围： 一年以上的增值税一般纳税人。 进项税额变动率0 且销项税额变动率0 且进项税额变动与销项税额变动弹性系数1.5；或进项税额变动率0 且销项税额变动率0 且进项税额变动与销项税额变动弹性系数 0.5； 或进项税额变动率0 且销项税额变动率0。;风险数据管理(进项税额控制额) ①公式： 期末存货较期初增加额=本期存货期末余额-上期本期存货期末余额 进项税额控制额=（期末存货较期初增加额+ 本期营业成本）×主要外购货物的增值税税率 （农产品13%、海关完税凭证13%或17%）+运费发票抵扣额;风险数据管理(进项税额控制额);风险数据管理(销项税额变动率);风险数据管理(增值税税负变动率 ) ①公式： 增值税税负率=应纳税额合计÷应税销售额 ×100% ； 纳税人同期税负变动率=(本期税负率-上年同期税负率)÷上年同期税负率×100% 纳税人行业税负变动率=纳税人增值税税负率-行业税负率÷行业税负率×100%;风险数据管理(增值税税负变动率 ) ②取数范围： 纳税人属于一年以上的正式增值税一般纳税人，不含简易征收纳税人。 纳税人同期税负变动率小于等于-30%且纳税人行业税负变动率小于等于-30%。 本期应税销售额累计1,000,000元。;风险数据管理(运费发票抵扣异常 );风险数据管理(运费发票抵扣异常 );风险数据管理(运费发票抵扣异常 ) ①公式： 运费发票额占应税销售额比率=运费发票额÷应税销售额×100％ 运费发票抵扣税额占全部进项比率=运费发票抵扣额÷进项税额×100％ ②取数范围： 一年以???的增值税一般纳税人。 运费发票额占应税销售额比率15% 且运费发票抵扣额占全部进项比率高于行业平均值且运费发票抵扣额20000元。;风险数据管理(运费发票抵扣异常 );风险数据管理(农产品收购凭证抵扣额占全部进项税额比率偏大 );风险数据管理(农产品收购凭证抵扣额占全部进项税额比率偏大 );风险数据管理(税负);企业增值税涉税风险（销项部分）;企业增值税涉税风险（销项部分）;企业增值税涉税风险;企业增值税涉税风险;增值税;增值税;增值税;一、增值税;一、增值税（固定资产）;一、增值税（固定资产）;一、增值税（固定资产）;增值税（厂区路灯）;增值税（进项税转出）;增值税进项税;增值税检查调整;增值税检查调整;一、增值税;增值税检查调整;增值税检查调整;增值税检查调整;风险数据管理(所得税);风险数据管理(增值税销售收入与所得税营业收入差异户）;风险数据管理(存货占收入比率偏大户);风险数据管理(营业成本变动率异常户) （3）营业成本变动率异常户 ①公式： 营业成本变动率=（本期营业成本-上年同期营业成本）÷上年同期营业成本 注：营业成本：企业所得税年度纳税申报表 （A类）2行“营业成本”。 ②取数范围： 查账征收的企业所得税纳税人（二级以下中国石油股份有限公司和二级分支机构除外）； 营业成本变动率绝对值大于50%。;风险数据管理(所得税);风险数据管理(所得税);风险数据管理(所得税);所得税 、私车公用补贴的列支 为了节约经营成本，不少企业存在租用员工车辆办公的情况。私车公用是比照《国家税务总局关 于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复》国税函[2007]305号）的规定来 执行。按照该文件的规定，企事业单位公务用车制度改革后，在规定的标准内，为员工报销的油料 费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，以及以现金或实物形式发放的交通补 贴，均属于企事业单位的工资薪金支出，应一律计入企事业单位的工资总额，按照现行的计税工资 标准进行税前扣除。因此，企业因使用私人车辆而以现金、报销等形式向私人车主支付的相关费用，均应视为个人取得的公务用车补贴收入，企业应依法代扣代缴个人所得税。如果是本企业职工的， 按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，如果是非企业人员的，则按照“劳务报酬所得”计 征个人所得税。如企业不履行代扣代缴义务，企业最高可被处3倍的罚款。 对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油