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第五章 审计程序和审计签约 第一节　审计程序 一、审计程序,又称审计流程或审计过程,是指审计人员在具体的 审计过程中所采用的行动和环节。 　 　 广义的审计程序指审计 人员接受审计项目开始到审计工作结束的所有过程,一般涉及:准备阶 段 、实行阶段和报告阶段。 狭义的审计程序是指审计人员在 获得审计证据完毕审计目的的过程中采用的措施和环节。 二、对审计程序的理解：对的理解审计程序的涵义,要注意如下 几点: 　 1 ．审计程序是项目审计的工作程序，在实际的审计业务活动 中，任何审计活动都是通过实行一定的审计项目来进行的。 　 　 　2.审计程序涉及的范畴大小因事而异。 　 3 ．审计程序在不同状况下的涵义不同。对审计程序这一概念, 要分别从实际的、理论的以及规范的三个角度去理解。（1)实际的审 计程序是在审计实践活动中，完毕某项具体审计项目所实际经历的工 作环节。不同的审计项目之间，其实际所经历的工作环节就有所不同。 (2)理论上的审计程序是对从事一般审计活动所经历的工作环节的一 种理论上的概括和总结,它抽象地、概括地反映了普遍的审计工作环 节,它来源于多种审计实践活动。（3) 规范的审计程序是由具 有权威性的机构所规定的，规定在审计实践活动中遵循执行的工作环 节。它反映了审计工作环节的科学顺序，因而实际工作的审计程序应 当尽量符合规范的审计程序，这样才干最大限度地保证审计工作的高 效率和高质量。　 三、审计程序的作用：由权威性机构制定出的规范而科学的审 计程序，不仅是分派审计工作的具体根据,也是控制审计工作的有效 工具。 　 1.有助于保证审计质量　 　　 ２．有助于提高工作效率 　　 3.有助于提高纯熟限度 4. 有助于审计工作规范化　 四、国家审计程序：制定审计筹划阶段、审计准备阶段、审计实 行阶段和审计终结阶段 (一）.审计的准备阶段,是指审计机关从审计项目筹划开始，到发 出审计告知书为止的这一段时间。准备阶段是整个审计过程的起点和 基本，准备阶段的工作做得与否充足细致，对整个项目审计工作都会 产生很大的影响。 　 准备阶段一般可分为审计机关的准备工作和审计组的准备工 作两个方面。 1.审计机关的准备工作: （1).编制审计项目筹划，拟定审计事项； （ 2 ）.委派审计人员构成审计组；（3) ．签发审计告知书 ２.审计组的准备工作：(1) ．明确审计任务，学习法规,熟悉原则; （２).进行初步调查,理解被审计单位基本状况; （3).拟定审计工作方 案 （二）.审计的实行阶段：审计实行阶段是审计组进驻被审计单 位,就地审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关 的文献、资料,检查钞票、实物、有价证券,并向有关单位和人员调查, 以获得证明材料的过程。它是将审计工作方案付诸实行、化为实际行 动的阶段,是审计全过程的最重要阶段。 实行阶段重要应做好如下几项工作：1．进一步调查研究，调节 审计方案 审计组实行审计时,一方面应进一步理解被审计单位的管理体制、 机构设立、职责或经营范畴、业务规模、资产状况等。另一方面对内 部控制制度进行评估,根据评估成果,拟定审计范畴和采用的措施。必 要时,修改本来制定的审计方案。其重要环节是：( １)听取被审计单位 状况简介 （　2　）索取、收集必要的资料(3)进一步调查研究　(4) 必要时，调节原审计方案　 2.进行符合性测试:评价内控制度,一是进行内控制度健全性调查， 二是进行内控制度符合性测试，三是对内控制度的有效性进行综合评 价，从中发现内控制度的强点和弱点,并分析因素。根据内部控制的 强弱点,对审计方案进行合适调节。将审查重点放在内部控制制度的 弱点上,面对强点则进行一般审查，以尽量高效、高质量地获得审计 证明材料,提高审计工作效率。　 　 　　3.实行实值性测试，收集证明材料，为了把有限的审计力量花 在更有价值的审计内容上,审计人员先要对经济业务进行一般分析。 　 （１）经济业务的重要性分析