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2.接受投资、捐赠转入物资 ①接受投资转入物资 借：原材料（固定资产） 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：实收资本 资本公积 ②接受捐赠转入物资 借：原材料（库存商品） 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：营业外收入——捐赠利得 3. 接受应税劳务进项税额的核算 ①发出材料时 ②支付加工费和增值税时 借：委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 ③支付往返运费时 ④收回材料时 借：委托加工物资 借：原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：委托加工物资 贷：银行存款 4. 进口物资进项税额的核算 应按组成计税价格和规定的税率计税，组成计税价格=到岸价格+关税+消费税 借：原材料 （到岸价格+关税+消费税） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 5. 购进免税农产品 以免税农产品为原料的轻纺产品生产企业，购进免税农产品时可按规定扣除率9％计算抵扣税额。 借：原材料 （买价-增值税） 应交税费——应交增值税（进项税额） （买价×9%） 贷：银行存款 （买价） 6.进项税额转出的会计核算 购进的物资改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的，或已购进的物资发生非正常损失，其进项税额应计入“进项税额转出”。 借：在建工程（应付职工薪酬——职工福利 / 待处理财 产损溢等） 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 购进物资过程中发生非正常损失，其进项税额不能抵扣，应与物资价值一并计入“待处理财产损溢”。 借：待处理财产损溢（非正常损失部分的价值及进项税） 原材料（除去非正常损失部分的物资价值） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 6.进项税额转出的会计核算 三.小规模纳税人增值税的核算 1、销售货物的核算 小规模纳税人销售货物实行简易征收方法，按征收率计算增值税。 借：银行存款（应收账款） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 二、增值税的申报与缴纳 （一）纳税义务发生的时间 （二）纳税期限 （三）纳税地点 （四）增值税一般纳税人纳税申报表 科学出版社 第二章 增值税会计 第三节 增值税会计处理 第三节 增值税会计处理 一、会计科目的设置 二、一般纳税人增值税的核算 三、小规模纳税人增值税的核算 四、未交增值税和已交增值税的核算 五、减免增值税的会计核算 六、出口退税的会计核算 一、 会计科目的设置 （一）一般纳税人会计科目的设置 应交税费——应交增值税——进项税额 ——已交税金 ——转出未交增值税 ——减免税款 ——出口抵减内销产品应纳税额 ——销项税额 ——出口退税 ——进项税额转出 ——转出多交增值税 应交税费——未交增值税 一、会计科目的设置 一般纳税人 1、应交税费——应交增值税 进项税额 已交税金 转出未交增值税 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 三级科目 借方 贷方 2.“应交税费——未交增值税”账户 计算出当月应交的增值税时： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 实际缴纳上月税费时： 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 本