小税种大问题，全面解析印花税法.pdfVIP

第一部分 全面解析《印花税法》 根据：中华人民共和国主席令第八十九号，《中华人民共和国印花税 法》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九 次会议于 2021 年 6 月 10 日通过，现予公布，自 2022 年 7 月 1 日起施 行。 一、纳税人和征税对象 在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为 印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。 在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当 依照本法规定缴纳印花税。 纳税人分为两类：境内纳税人和境外纳税人。 征税对象：书立应税凭证和进行证券交易 在货运业务中，凡直接办理承、托运运费结算凭证的双方，均为货运凭 证印花税的纳税人。 代办承、托运业务的单位负有代理纳税的义务；代办方与委托方之间办 理的运费清算单据不缴纳印花税。 1、不兑现或不按期兑现的合同，是否贴花？ 依照印花税暂行条例规定，合周签订时即应贴花，履行完税手续。因 此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。 【举例】甲公司与乙公司分别签订了两份合同： 一是以货换货合同，甲公司的货物价值 200 万元乙公司的货物价值 150 万 1 元。二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元货物，但因故合同未能兑 现。 甲公司应缴纳印花税： (200+150+50)x0.03%=1200(元) 2、对工业、商业、物资、外贸等部门使用的调拨单是否贴花？ 目前，工业、商业、物资、外贸等部门经销和调拨商品物资使用的调拨 单 (或其他名称的单、卡、书表等) ，填开使用的情况比较复杂，既有作为部 门内执行计划使用的，也有代替合同使用的。对此，应区分性质和用途确 定是否贴花。凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质 的凭证，应按规定贴花。各省、自治区、直辖市税务局可根据上述原则， 结合实际，对各种调拨单作出具体鉴别和认定。 3、仓储保管业务的应税凭证如何确定？ 仓储保管业务的应税凭证为仓储保管合同或作为合同使用的仓单、栈单 (或称入库单等)。对有些凭证使用不规范，不便计税的，可就其结算单据作 为计税贴花的凭证。 4、代理单位与委托单位签订的代理合同，是否属于应税凭证？ 在代理业务中，代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同，凡仅明 确代理事项、权限和责任的，不属于应税凭证，不贴印花。 5、怎样理解印花税施行细则中 “合同在国外签订的，应在国内使用时贴 花 ”的规定？ 合同在国外签订的，应在国内使用时贴花 是指印花税暂行条例列举征 税的合同在国外签订时不便按规定贴花，因此，应在带入境内时办理贴花 2 完税手续。 二、税目和税率 印花税科 目税率表 税 目 税率 备注 指银行业金融机构、经国务 院银行业监督管理机构批准 借款合同 借款金额的万分之零点五 设立的其他金融机构与借款 人(不包括同业拆借)的借款 合同 融资租赁合同 租金的万分之零点五 指动产买卖合同 （不包括个 购销合同 价款的万分之三 人书立的动产买卖合同） 合同 （指 加工承揽合同 报酬的万分之三 书面合