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企业应收账款的信用风险管理 索赔是公司的重要资产。但长期以来,我国企业只重视利润,不重视现金,对应收账款重视不够,造成许多呆账、死账和资产流失,严重威胁到企业的生存和发展。加强应收账款的管理,就必须从制度入手,建立完善的信用管理政策和有效的催款方式。 一、 有利于销售和促进销售 在激烈竞争的市场经济条件下,赊销往往是不可避免的,它有利促进销售;但过多应收账款又会占用企业大量资金,增加坏账的风险。解决矛盾的关键,在于企业能否制定有效的信用管理政策,来降低这种风险。 (一) 制定信用管理政策的步骤如下 1. 客户基本资料是顾客开 客户的档案记载着客户的基本资料,是制定信用额度、确定客户资信等级的基础。这些资料包括:客户名称、经营范围、地址、公司背景、经营状况等。企业应制定一个时间表,按期更新客户的资信记录。 2. 建立对客户的评价体系 在为新客户或现有客户制定信用额度前,企业应根据客户财务报表的分析结果、客户资信报告等资料,同时考虑市场竞争、客户对公司利润的重要程度、公司管理层和销售部门的看法等因素,对客户进行评价。评价一般通过客户信用品质的五个方面(5C),即品质(character)、能力(capacity)、资本(capital)、抵押(collateral)和条件(conditions)进行。 (1) 质量 指客户的信誉,即履行偿债义务的可能性,企业必须设法了解客户历史的付款记录,了解是否有拖欠的不良记录。 (2) 技能 即客户的偿债能力,包括流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例。 (3) 资本 客户的财务状况和支付能力。 (4) 抵押贷款 客户拒付欠款或无力偿债时能被用以作抵押的资产的数量和质量。 (5) 前同客户的交往和企业对客户的调查 可能影响客户付款能力的经济环境。 这五个方面的资料主要来自企业以前同客户的交往和企业对客户的直接调查,也可以通过信用评估机 构、银行、政府部门、媒体等获得的资料作为补充。根据这些资料,尽可能地预测到客户未来可能出现的偿债危机,以此来确定客户的信用级别。 3. 企业资产可实现标准化的企业主要是经营 在制定信用额度的时候,企业首先应该制定一个总的信用控制额度。这个信用控制额度的制定可以有多种依据:可以是企业全年利润的百分比,也可以是企业净资产的百分比,或采取其他参考标准。具体采用什么标准,应视企业经营的业务的性质而定。在总的信用控制额度下,根据客户资信的评价结果,将授信额度在客户之间进行分配。 (二) 减少中小企业信用过度 企业的信用额度一旦制定,企业中的各个部门和人员就必须遵守,不能超越信用额度开展业务。但企业可以设计降低业务风险的方法,从而提高信用额度的使用效率。信用额度的使用效率提高了,就意味着企业能够利用有限的信用额度,进行更多的业务,从而促进销售。 降低业务风险,提高信用额度使用效率的方法包括:担保、预付保证金、收取信用证、缩短赊账期、提高销售价格作为补偿、债券转让、销售折扣等形式。 担保可以是资产抵押担保,也可以是资信状况一流的企业的担保。有担保的应收账款形成坏账的可能性极小,一般不用占用公司的信用额度。公司的信用额度可以用于其他业务上,从而扩大公司的销售收入,增加赢利机会。 缩短赊销期是另外一种降低风险、提高信用额度使用效率的方法。一般情况下,企业对客户的赊销期应尽量缩短。对于那些符合企业规定,又确实需要较长赊销期的业务,应相应地提高销售价格,用于弥补由于较长赊销期所带来的附加风险。 收取预付保证金,也是一种降低风险,提高信用额度使用效率的方法。保证金可以是现金的形式,也可以是银行承兑汇票等形式。 销售折扣方法,也能够起到加快资金回笼,提高信用额度使用效率的作用。 (三) 征信交易的控制 大多数坏账的形成,都是由于企业对客户的资信情况做出了错误的评价。因此,除在对客户资信评估时要认真外,还应遵循以下资信管理原则: 1. 集中原则:建立集中的客户资信数据库,便于对客户风险进行评级。 2. 授信总额控制原则:企业的授信额度占用总额不能突破信用额度控制线,当授信额度占用总额达到信用额度控制线时,须立即停止授信交易,直至有足量的授信额度被收回。特殊交易需报管理层审批。 3. “一笔一清”原则:上一笔授信交易未结清,不允许进行下一笔授信交易(小额流动授信业务除外)。当某一客户发生逾期应收账款后,应立即停止对该客户的授信交易,性质严重的将立即予以强制降级。 4. 新客户原则:新客户第一笔不允许授信。 5. 定期更新原则:下发的资信政策均规定有效期,在有效期终止前一个月,需重新搜集客户资信信息,总结客户在授信期内的表现,对客户资信给予重新评级。 二、 建立和完善应收账款管理部门或委员会,加强企业业绩评估 应收账款管理的内部控制对于保证信用制度的贯彻执行和应收账款的有序管理都有极其重要