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内蒙古财经学院本科毕业论文

货币资金的内部控制

作者李娜

专业会计学

准考证号040208215956

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目录

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摘要 2

前言 4

一、货币资金内部控制目的背景 5

（一）货币资金内部控制的目的 5

（二）货币资金内部控制的环境 5

二、货币资金内部控制失灵的表现形式 6

三、内控失控过程分析 7

四、降低货币资金内部控制风险的对策 9

（一）一把手重视内控建设 9

（二）健全牵制稽查制度 10

（三）规范各类票据管理 10

（四）加强人员培训轮岗 10

结论 11

参考文献 12

摘要

货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产，较容易发生错误、舞弊和违法法规等行为。因此，对单位货币资金进行进一步的管理和控制是非常有必要的，这就需要对货币资金内部控制制度予以创建，并逐步对其完善，只有这样才能够为有效的经济管理活动的合法性提供保障。

关键字：:货币资金内部控制货币资金内部控制失灵内部控制风险对策

前言

单位所具备的现金、银行存款以及其他货币资金就是我们所说的货币资金，它是组成单位资产的重要部分。它不仅是作为资本运动的出发点存在，也是资本运动的最终目的地。因为货币资金本身的流动性比较高，同时它还拥有较高的控制风险，所以单位在对其进行核算的时候，不仅在核算货币资金方面需要进一步加强，在控制货币资金方面也要进一步的提升。这样做能够有效的对单位资产的安全性以及完整性给予保证，同时还能够有效的对资金周转的速度进行进一步的增强，从而提升资金的使用效益。完善而有效的货币资金内部控制，对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极推动和促进作用。

现在，不管是企业还是事业单位，在管理经济活动的时候，普遍都会采用一种管理手段，这就是内部控制制度。这项管理手段如今已经成为企业以及事业单位管理体系中重要的组成部分。所谓内部控制制度即指各级管理部门在本单位、本部门内部因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化、制度化，由此形成的一整套严密的控制机制。

一、货币资金内部控制的背景

（一）、货币资金内部控制的目的

（1）保护货币资金完整，防止舞弊行为

（2）有利于货币资金的有效使用

（3）便于货币资金的合理调度

（二）、货币资金内部控制的环境

所谓货币资金内部控制环境是对单位货币资金内部控制的建立和实施有重大的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制主要包括以下因素。

1．治理决策者。

治理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，非凡在推行企业领导个人负责制的情况下，治理决策者的领导风格、治理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此，治理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其的监督。

2．员工的职业道德和业务素质。

在内部控制各个环节中，不管是什么岗位，他们之间都存在牵制与制约的关系。不管是其中哪一个岗位的工作存在不足，都可以让某项控制失去效用。

3．内部审计。

企业通常都会通过一种活动来进行自我评价，这种活动就是内部审计。通过内部审计能够有效对治理当局监督控制措施以及程序的有效性提供帮助，对于内部控制的不足以及缺陷也能够及时的予以发现。内部审计的力度对于货币资金内部控制的效果也会产生一定的影响。

二、货币资金内部控制失灵的表现形式

（一）现金收入延期或没有入账

1是不打字据收取现金

这种手法是相关人员收取现金，不出具任何凭证给对方，趁机挪用或中饱私囊，或者是直接收进集体小金库。

2是开具白条收取现金

所谓白条，是指非财政或税务部门监制的收入凭证，至少也不是单位统一印制的资金收入凭证。最简单的就是白纸一张，内容随意写就。其实，这同不打收据实质上没有多大差异，收入极有可能被挪用贪污，或放进小金库。这样的的案例也是难以胜数。如某单位违反财政性资金收支两条线和票据管理规定，使用从市场购买的收款收据，收取复印费4000多元，直接购买年货发给工作人员

3是隐匿销毁收入凭证

有的当事人当时按照制度规定，开具了发票、行政事业性收费收据等正式凭证，私下里却瞒天过海，隐匿甚至销毁部分凭证，以达侵占集体资产目的。

4是提现少入或不入账

有的出纳从银行提取现金不记账，月末却