企业投资的税收筹划.pdfVIP

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投资筹划是一项系统工程，它牵涉到制发生变化，也会影响前期投资收益的实

企业自身情况的分析、投资形式、财务核现。这就是说，投资者在进行投资时，不仅

算形式的确定、纳税方案的拟定和最佳方要考虑现行税制的影响，还要考虑到税制

案的选择等等，涉及政策面广、实务性强。改革趋势对投资的影响。从世界税制改革

对投资者来说，税收是投资收益的减项，的实践看，按照对购入固定资产的不同处

应缴税款的多少，直接影响投资者的最终置原则，可以把增值税分为三种类型：生

收益。因此，企业投资时有必要进行税收产型、收入型、消费型。生产型是指对购入

筹划。笔者认为应重点从以下几个方面考固定资产不允许扣除。收入型是指对购入

虑：固定资产允许按固定资产的使用年限分

一、利用投资方式进行税收筹划期扣减，即从上述增值额中减去当期折

企业进行投资时，可以用货币方式投旧，然后课税。消费型是指对当期购进的

资，也可以用厂房建筑物、机器设备等固固定资产总额允许从当期增值额中一次

定资产以及土地使用权、工业产权等无形扣减，这等于只对消费品课税，因而称为

资产进行投资。在投资方式中，企业以固消费型增值税。三种类型的增值税，按税

口

定资产投资和无形资产投资，在资产使用基大小区分，依次为：生产型最大，收入型

计

期内可以分期计提折旧或摊销，固定资产次之，消费型最小。我国现行增值税属生

宝

折旧可以作为税前扣除项目，缩小所得税产型，与世界上大多数国家实行的消费型

忠

税基；无形资产摊销费也可以作为管理费增值税不同。考虑我国的具体国情，近期

用税前扣除，减小所得税税基。另外，用固内实行收入型增值税应是可行的方案。因

定资产和无形资产投资，其产权变动时，此，在进行固定资产投资的纳税筹划时，

必须进行资产评估。企业可依据资产评估必须结合税制改革的趋势，以使固定资产

提高设备价值，通过多列折旧费和无形资投资额于税基中得以最大限度的扣除。

产摊销费，缩小被投资企业所得税税基，三、利用投资地区的选择进行税收筹

达到节税的目的。同样，在我国境内的企划

业以货币资金投资于符合国家产业政策利用投资地区的选择进行税收筹划

的技术改造项目，其项目所需国产设备投是指投资者根据国家对不同地区的税收

资的40％可从其技术改造项目设备购置政策，选择低税负地区进行投资的方法。

当年比前一年新增的企业所得税中抵免。主要体现在以下几个方面。

二、利用投资期限进行税收筹划1．对经济特区投资的税收筹划。经

在投资期限中，应选择分期投资方济特区是指一国或地区在其境内划出的

式，而不应选择一次性投资方式。我国公实行特殊经济政策和税收政策，以特殊方

司法中明确规定，所有者投入的资本金，式管理的经济区域。目前，我国的经济特

可以一次或分期缴清，一次投资的，从营区包括深圳、珠海、厦门、汕头四市辖区内

业执照签发之日起缴清；分期投资的，最所划定的特区范围，上海的浦东以及海南

后一期出资应在营业执照签发之日起三省全省。对于在经济特区内的投资，无论年，对生产性外商投资企业可享受“免二

年内缴清。其中，第一次出资不得低于注是举办生产性外商投资企业，还是举办非减三”的税收优惠。

册资本的15％，并在签发营业执照之日生产性外商投资企业，都能享受税率为四、利用再投资进行税收筹划

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